Если такая сумма существует, то ее необходимо списать соответствующей проводкой, провести реформацию баланса перед сдачей отчетности. Одновременно списывается суммарное значение счета 91 «Прочие расходы и доходы», в результате закрытия 90 и 91 счетов на 99 формируется финансовый итог от работы организации за текущий год. Автоматизация учета Работа современного бухгалтера подразумевает грамотное использование специализированных программ. Закрытие всех необходимых счетов происходит в автоматическом режиме при закрытии периода. В обязанности работника бухгалтерии входит тщательная проверка результатов проведения и отражения хозяйственных операций. Изучение оборотно-сальдовой ведомости и анализа счета даст возможность отследить правильность последовательного закрытия счетов для получения точного результата работы.

Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров

Закрытие счета 90 в конце года (проводки): По окончании года счет 90 нужно закрыть таким образом, чтобы сальдо каждого субсчета стало равным нулю.

Внимание

При этом каждый субсчет закрывается на субсчет 90/9:

90/1: считаем итоговое сальдо, оно кредитовое, для того, чтобы сальдо на этом субсчете стало равным нулю, нужно выполнить проводку Д90/1 К90/9.
90/2: считаем итоговое сальдо, оно дебетовое, для того, чтобы сальдо стало равным нулю, выполняем проводку Д90/9 К90/2.
90/3: аналогично субсчету 2 выполняем проводку Д90/9 К90/3.
90/9: теперь, если вы посчитаете итоговое сальдо на этом субсчете после выполнения всех предыдущих проводок, то оно будет равным 0.

Счет 90 закрыт.

В начале нового года мы заново откроем счет 90 с нулевым сальдо по всем субсчетам и начнем учет операций по продаже заново.

Как закрыть счет 90

Соответственно, 1%-ные взносы за 2017 год нужно перечислить в бюджет не позднее 02.07.2018 (1 июля – воскресенье). < … Труд после окончания рабочего дня – не всегда сверхурочная работа Если сотрудник регулярно остается после работы, чтобы доделать незаконченные в течение рабочего дня дела, это еще не значит, что ему нужно оплачивать сверхурочные часы.
< …

Увольнение родителя ребенка-инвалида: есть особенности В случае, когда в организации планируется сокращение штата и среди прочих под это сокращение попал работник, являющийся родителем ребенка-инвалида, возможно дату его увольнения придется перенести или вообще сохранить за ним рабочее место.

< … Безопасная доля вычетов по НДС Высокая доля НДС-вычетов может привести к пристальному вниманию проверяющих.

Важно

Как рассчитывается безопасная доля вычетов по НДС, где найти ее значение и как она применяется? < …

90 счет — «продажи». субсчета счета 90

В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов:

по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»;
прочие, которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи».

В соответствии с Планом счетов к нему открывают субсчета:

90-1 «Выручка»;
90-2 «Себестоимость продаж»;
90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
90-4 «Акцизы»;
90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Закрытие месяца: проводки и примеры

Инфо

Счет 91 Бухгалтерского Учета Проводки: № п/п Дебет Кредит Содержание Операции 1 62 90-1 Отражена выручка от реализации товаров (работ, услуг) 2 90-2 41 (42,43, 44) Списана себестоимость реализованной продукции (расходы на продажу) 3 90-3 68 (НДС) Начислен НДС с реализованных товаров 4 99 90-9 Отражен финансовый результат от продажи (убыток) 5 90-9 99 Отражен финансовый результат (прибыль) .

. Закрытие счета «90» и проводки По итогам месяца на субсчете 90.9 формируется результат от продаж.
Вычисляется сальдо по каждому субсчету. Затем рассчитывается суммарный оборот по всем субсчетам и из дебетового оборота вычитается кредитовый.
Положительный остаток означает убыток, в отрицательном - прибыль. Прибыль отражается проводкой: Дт 90.9 - Кт 99.1, Убыток - Дт 99.1, Кт 90.9. В конце отчетного периода происходит закрытие каждого субсчета на 90.9.

Счет 90 "продажи" бухгалтерский учет и проводки

Основные субсчета к счету 90 1 – по кредиту отражается выручка от продажи товаров, продукции; 2 – в дебет заносится себестоимость того, что продаем; 3 – по дебету отражается НДС, начисленный с продажи; 9 – в конце месяца на этом субсчете подводятся итоги: считается финансовый результат от реализации за месяц, по дебету фиксируется прибыль, по кредиту – убыток.

Вспоминаем, что счет бухгалтерского учета эта двусторонняя таблица, левая часть которой именуется дебет, а права – кредит.

Схематично счет 90 можно изобразить следующим образом: Главной отличительной особенностью этого счета является то, что он закрывается полностью (в ноль) только в конце года.

На протяжении календарного года из месяца в месяц на каждом субсчете накапливается сальдо.

В конце года каждый субсчет закрывается, считается общий финансовый результат за год.

Счет 90 в бухгалтерском учете

Проводки: Ноябрь: конечное сальдо из октября по каждом субсчету будет являться начальным сальдо, на рисунке оно обозначено зеленым цветом.

В течение ноября была только одна отгрузка партии продукции себестоимостью 80000 руб.

по продажной стоимости 118000 руб. с учетом

НДС. Счет 90 выглядит следующим образом на конец ноября: Финансовые результат за месяц = 118000 - 80000 - 11800 = 26200.

По каждому субсчету в коне ноября опять считаются обороты за месяц, к которым прибавляется начальное сальдо на начало месяца, после чего выводится сальдо на конец ноября по каждому субсчету. Декабрь: конечное сальдо ноября будет начальным сальдо для декабря (зеленое на рисунке ниже). За месяц было 2 отгрузки на 23600 (себестоимость 15000) и на 70800 руб. (себестоимость 50000).
Поэтому когда в бухучете признается выручка от продажи товаров, продукции, выполнения работ или оказания услуг, проводка обычно формируется такая: Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - Кредит счета 90 Одновременно себестоимость проданных товаров, работ, услуг списывается такими бухгалтерскими записями: Дебет счета 90 – Кредит счетов 20 «Основное производство», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и др. Кроме того, в дебет счета 90 списываются расходы, связанные с продажей, а также иные затраты, относимые непосредственно на счет учета продаж. Например, общехозяйственные расходы, которые могут рассматриваться как условно-постоянные в соответствии с Учетной политикой организации.

Структура аналитического учета Для корректной работы открываются субсчета счета 90 по следующим позициям:

90/1 «Торговая выручка»;
90/2 «Производственная себестоимость товаров»;
90/3 «НДС»;
90/4 «Акцизы»;
90/5 «Экспортные пошлины»;
90/9 «Прибыль и/или убыток от продаж».

Каждый субсчет заполняется в течение всего года хозяйственными операциями.

Сформированный оборот в конце каждого периода закрывается на 90/9 и не имеет промежуточного остатка.

Финансово-экономический итог работы за месяц рассчитывается как разница между оборотом по дебету и суммарным кредитовым оборотом по субсчетам.

В зависимости от знака полученное значение проводится на субсчет 9, который закрывается на счет 99.

Выручка Для отражения активов, признаваемых по ПБУ (положение о бухучете) 9/99, доходами от основного вида деятельности создан субсчет 90/1.

Что значит счет 90 закрывается

Закрытие счета 90 осуществляется в определенном порядке, по схеме:

Рассчитывается сумма операций по субсчету 90/1, проводкой субсчет закрывается Дт 90/1, Кт 90/9.
Суммируются обороты по расходам и итоговые значения проводятся Дебет 90/9, Кредит 90/2, 3, 4, 5.
Обороты по всем субсчетам и остатки 90 должны быть равны нулю.
На 9 субсчете определяем финансовый результат, который рассчитывается как сумма, отраженная по Дт – оборот Кт счета.
В зависимости от полученного результата происходит списание его на счет 99.
Сальдо по с/сч.
Прибыль, убыток от продаж» должно в конце закрыться, т.

е. быть равным нулю.

В балансе счет 90 не отражается, по всем итоговым реестрам необходимо провести проверку, возможно, за календарный год в результате ошибки данный счет имеет незакрытый оборот.

Субсчета к сч 90 К счету 90 могут быть открыты, в частности, следующие субсчета:

90-1 «Выручка»;
90-2 «Себестоимость продаж»;
90-3 «НДС»;
90-4 «Акцизы»;
90-5 «Экспортные пошлины»;
90-9 «Прибыль / убыток от продаж».

Конкретный перечень субсчетов устанавливается организацией в зависимости от особенностей ее деятельности и утверждается в составе рабочего Плана счетов в Учетной политике в целях бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на счете 90 Как было указано выше, счет 90 предназначен для обобщения информации о доходах и расходах и их сопоставления. Отличие в использовании счета 90 при формировании бухгалтерских записей будет состоять в том, по дебету или кредиту данного счета будет отражаться конкретная хозяйственная операция. Так, выручка на счете бухгалтерского учета 90 отражается по кредиту, а расходы – по дебету.

Добрый день!Организация была в 2011 году на УСН-ке. С 2012 года перешла на ОСНО.На 84 счете по Кт по оборотно-сальдовой ведомости 1 594 514,63, а на 90 сч. по Дт 908 098,45.Сейчас вынуждена восстанавливать бух.учет.Скажите, пож-ста, каким образом я могу закрыть (перекрыть) данные цифры?

Закрытие 90 счет:

Дебет 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» Кредит 90-9 - отражен убыток по обычным видам деятельности за отчетный период.

На 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» должен сложиться чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года. Определив годовой финансовый результат (прибыль или убыток), его отнесите на счет 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» проводкой:

Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84 - списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;

Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» - отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Т.е. счет 84 не закрывается. На нем собирается итоговые прибыль или убыток. Если прибыль, то учредители могут использовать средства по своему усмотрению. В этом случае счет 84 будет корреспондировать со счетами, в зависимости куда направлена прибыль.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Реформация баланса

По состоянию на 1 января следующего года сальдо по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-9, 91-1, 91-2 должно равняться нулю. Для этого по итогам отчетного года проведите реформацию баланса.

Порядок закрытия

Процедура закрытия отчетного периода включает в себя:
– списание на реализованную продукцию общей суммы расходов, связанных с ее производством и реализацией (к моменту закрытия отчетного периода эта сумма должна быть сформирована);
– сопоставление итоговых данных по дебетовым и кредитовым оборотам на субсчетах, открытых к счету 90 «Продажи» и счету 91«Прочие доходы и расходы»;*
– списание положительной разницы между этими данными в кредит счета 99 «Прибыли и убытки» (если получена прибыль);
– списание отрицательной разницы между этими данными в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» (если получен убыток).

Синтетический счет 90 «Продажи» предназначен для учета доходов и расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99,п. 5 ПБУ 10/99). Однако непосредственно на этом счете никакие операции не отражаются. Все показатели, необходимые для определения финансового результата, формируются на субсчетах, открытых к нему. Поэтому на отчетную дату любого отчетного периода синтетический счет 90 не может иметь ни дебетового, ни кредитового сальдо.

К счету 90 открываются субсчета:
– 90-1 «Выручка». По мере отгрузки по кредиту этого субсчета отражается выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) с учетом НДС и акцизов;
– 90-2 «Себестоимость продаж». В дебет этого субсчета списываются все расходы, связанные с производством и реализацией;
– 90-3 «Налог на добавленную стоимость». По дебету этого субсчета отражаются суммы НДС, включенные в цену проданной продукции (товаров, работ, услуг), если организация, применяющая спецрежим, выставляет счета-фактуры с выделенным НДС;
– 90-9 «Прибыль/убыток от продаж». На этом субсчете отражается финансовый результат по обычным видам деятельности. Если совокупный оборот по кредиту субсчета 90-1 больше суммы дебетовых оборотов по субсчетам 90-2 и 90-3, то разница между ними формирует прибыль. Если совокупный оборот по кредиту субсчета 90-1 меньше суммы дебетовых оборотов по субсчетам 90-2 и 90-3, то разница между ними формирует убыток.

При закрытии отчетного периода разница между совокупным дебетовым оборотом по субсчетам 90-2 и 90-3 и кредитовым оборотом по субсчету 90-1 (прибыль или убыток) отражается на счете 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» в корреспонденции с субсчетом 90-9.*

– отражена прибыль по обычным видам деятельности за отчетный период;

Дебет 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» Кредит 90-9
– отражен убыток по обычным видам деятельности за отчетный период.*

Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-9 выполняются нарастающим итогом с начала года. В течение года эти субсчета не закрываются. Их закрытие происходит при реформации баланса.

Пример отражения в бухучете финансового результата от обычных видов деятельности за отчетный период (месяц)*

ЗАО «Альфа» занимается оптовой торговлей и применяет упрощенку. В январе организация реализовала товаров на сумму 1 000 000 руб. Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб. Сумма амортизации основных средств, складских, транспортных и управленческих расходов равна 300 000 руб.

По состоянию на 31 января в бухучете «Альфы» отражены следующие данные:
– по кредиту субсчета 90-1 – выручка от реализации в сумме 1 000 000 руб.;
– по дебету субсчета 90-2 – себестоимость реализованных товаров в сумме 600 000 руб.;
– по дебету счета 44 – расходы на продажу в сумме 300 000 руб.

Дебет 90-2 Кредит 44
– 300 000 руб. – списаны расходы на продажу за январь;

Дебет 90-9 Кредит 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения»
– 100 000 руб. (1 000 000 руб. – (600 000 руб. + 300 000 руб.)) – отражена прибыль от реализации за январь.

С.В. Разгулин

Финансовый результат

На втором этапе реформации финансовый результат, полученный за отчетный год, нужно объединить с финансовым результатом за предыдущие годы.

При закрытии отчетных периодов в течение года (в т. ч. по итогам декабря) бухгалтер должен был:
– ежемесячно списывать финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90-9 и 91-9 на счет 99«Прибыли и убытки»;*
– отражать в бухучете сумму начисленного налога в связи с применением соответствующего спецрежима.

Таким образом, 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» должен сложиться чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года. Определив годовой финансовый результат (прибыль или убыток), его отнесите на счет 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» проводкой:

Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84
– списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;

Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)»
– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

На этом реформация баланса заканчивается.*

Пример реформации баланса. Организация применяет упрощенку. Единый налог платит с разницы между доходами и расходами

31 декабря 2012 года бухгалтер ЗАО «Альфа» закрыл последний отчетный период 2012 года. В бухучете отражены сальдо:
– по субсчету 90-1 – 10 000 000 руб.;
– по субсчету 90-2 – 8 000 000 руб.;
– по субсчету 91-1 – 300 000 руб.;
– по субсчету 91-2 – 100 000 руб.;
– по кредиту счета 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» – 2 200 000 руб.;
– по дебету счета 99 субсчет «Единый налог» – 330 000 руб.

При реформации баланса бухгалтер «Альфы» сделал проводки:

Дебет 90-1 Кредит 90-9
– 10 000 000 руб. – закрыт субсчет 90-1;

Дебет 90-9 Кредит 90-2
– 8 000 000 руб. – закрыт субсчет 90-2;

Дебет 91-1 Кредит 91-9
– 300 000 руб. – закрыт субсчет 91-1;

Дебет 91-9 Кредит 91-2
– 100 000 руб. – закрыт субсчет 91-2;

Дебет 99 «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84
– 1 870 000 руб. (2 200 000 руб. – 330 000 руб.) – включена в состав нераспределенной прибыли чистая прибыль за 2012 год.

На этом реформация баланса «Альфы» за 2012 года завершена.

С.В. Разгулин

Заместитель директора департамента налоговой

И таможенно-тарифной политики Минфина России

Е.Ю. Попова

Государственный советник налоговой службы РФ I ранга

О.Д. Хороший

Н.А. Комова

Заместитель директора департамента налоговой

И таможенно-тарифной политики Минфина России

Н.З. Ковязина

Заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

В.М. Акимова

Государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Г.А. Орлова

Заместитель руководителя департамента правового обеспечения ФСС России

Л.А. Котова

Заместитель директора департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

О.Ф. Цибизова

Начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой

И таможенно-тарифной политики Минфина России

И.И. Шкловец

Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

С.С. Бычков

П.А. Высоцкий

Заместитель руководителя Росфиннадзора

О.В. Краснова

Главный редактор БСС «Система Главбух»

Станислав Бычков

Начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

Счет 90 «Продажи» отражает доходы и расходы по основному виду деятельности. В конце каждого месяца он обнуляется, не имеет сальдо. Сальдо по субсчетам накапливаются нарастающим итогом, в конце года списываются на результат от основной деятельности и корреспондируют со сч.99 «Прибыли и убытки».

Закрытие счета 90 в 1С является регламентной процедурой, входящей в состав «Закрытие месяца». Закрывать «Продажи» необходимо именно этой процедурой, чтобы не допустить ошибок в учете.

Алгоритм закрытия 90 счета в 1С 8.3 бухгалтерия идентичен закрытию счета 90 в 1С 8.2, поэтому дублировать информацию не имеет смысла.

Окно «Закрытие месяца» имеет логически выстроенный перечень операций. Перед началом, необходимо заполнить реквизиты организации и указать отчетный период. В поле окна будут отражены актуальные для организации регламентные операции, необходимые для выполнения в данный отчетный период.

Процедура выполняется поэтапно. Чтобы 90 счет закрылся в 1С корректно, необходимо, чтобы все позиции списка до него были успешно выполнены (имели зеленый цвет после выполнения процедуры). Не рекомендуется делать пропуски или иметь ошибки на предыдущих трех этапах.

Порядок выполнения процедуры:

в меню справа выбрать команду «Операции»;
затем в разделе «Закрытие периода» щелкнуть по строке «Закрытие месяца»;
в открывшемся окне необходимо заполнить реквизиты компании, и указать период (по умолчанию установлен последний отчетный месяц);
нажать клавишу «Выполнить закрытие месяца».

После выполнения этих действий появится информационное окно о ходе процесса.

При удачном завершении появится сообщение «Месяц закрыт».

Если возникли ошибки, программа выдает информационное окно с их перечнем, рекомендации для исправления ситуации. Информационная строка внизу экрана указывает статистику по качеству выполнения процедуры.

При успешном проведении процедуры, все позиции из перечня регламентных операций будут окрашены зеленым цветом. Строка «Состояние» будет иметь статус «Выполнено».

Просмотр проводок, сформированных на сч.90 «Продажи» открывается щелчком мыши по строке «Закрытие счетов 90,91», затем «Показать проводки».

Когда строка «Закрытие счетов 90,91» отмечена красным цветом, программа сигнализирует о выявленных ошибках. Статус операции ‒ «Не выполнено».

Возможные ошибки при закрытии сч.90 по окончании отчетного периода:

Выполнены дополнительные операции после закрытия месяца или присутствуют заново проведенные документы.
Не заполнена закладка «Учетная политика». В этом случае появится фраза «Не задана учетная политика».
Найдены ошибки на предыдущих этапах (все, которые указаны до строки «Закрытие счетов 90,91»).
Существуют расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.
Заданы неверные настройки Учетной политики или некорректно заполнены справочники, влияющие на алгоритмы проводок.
Некорректное оформление (в том числе реквизитов счетов), выполненных вручную.
Не заполнена аналитика счетов.

Каждое предприятие использует в своем учете 90 счет «Продажи», который позволяет отразить те доходы и расходы, которые относятся к обычным видам деятельности — продажа товаров, продукции, услуг, работ. Данный счет сложный, так как включает в себя несколько обязательных субсчетов.

Субсчета счета 90:

Особенности учета

Особенность заключается в том, что записи по четырем первым субсчетам накапливаются в течение года. В конце года выполняется закрытие счета, в результате которого сальдо по всем субсчетам обнуляется.

Финансовый результат считается по итогам каждого месяца и отражается на 9-м субсчете 90 счета, тем общее сальдо по сч.90 на конец месяца нулевое.

Пример учета:

Организация занимается продажей товаров, облагаемых НДС. Себестоимость собирается из покупной стоимости товаров, отражаемой на сч.41, и расходов на продажу, собранных на сч.

Исходные данные следующие:

куплена партия товаров общей стоимости 100000руб.;
расходы на продажу составили 10000 руб.;
продажа этой партии осуществлена на общую стоимость 236000 руб., включая НДС.

Проводки по счету 90:

На протяжении каждого месяца происходит отражения выручки, формирование себестоимости и начисление НДС по всех операциям, относящимся к обычным видам деятельности.

По окончании месяца считается финансовый результат за месяц, который отражается на 9 субсчете сч.90 в корреспонденции с 99 счетом.

По итогам года следует провести процедуру закрытия счета 90.

Как закрыть 90 счет?

На каждом отдельном субсчете (с 1-го по 4-й) копится сальдо — кредитовое по первому субсчету, дебетовое по остальным.

В конце года по каждому субсчету имеет суммарное сальдо, накопленное за 12 месяцев. Стоит задача обнулить это сальдо по каждому субсчету, тем самым весь счет 90 будет иметь сальдо 0.

Как закрывается счет 90:

1-й субсчет — выполняется проводка Д90.1 К90.9 на сумму кредитового сальдо по итогам года;
со 2-го по 4-й субсчет — выполняется проводка Д90.9 К90.2 (90.3, 90.4) на сумму дебетового сальдо по каждому субсчету;
9-й субсчет — в результате действий, указанных выше, сальдо по нему будет равным 0.

Таким образом проводки по закрытию счета 90 имеют вид:

Д90.1 К90.9 — закрывается первый;
Д90.9 К90.2 — закрывается второй;
Д90.9 К90.3 — закрывается третий;
Д90.9 К90.4 — закрывается четвертый.

Сальдо по каждому субсчету и по 90 счету в целом равно 0 в конце года. В начале года счет следует открыть заново, начав опять на нем накапливать себестоимость, выручку и налоги.

Пример закрытия 90 счета:

Имеем такие цифры на конец года. Черным отражено итоговое сальдо по каждому субсчету на конец года.

Для закрытия счета нужно выполнить следующие проводки:

Сумма	Операция	Дебет	Кредит
	Закрытие субсчета 1	90.1	90.9
	Закрытие субсчета 2	90.9
180000	Закрытие субсчета 3	90.9

В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов:

— по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»;

— прочие (операционные и внереализационные), которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи». В соответствии с Планом счетов к нему открывают субсчета:

— 90-1 «Выручка»;

— 90-2 «Себестоимость продаж»;

— 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

— 90-4 «Акцизы»;

— 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Сделайте это так:

а)кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой:

Дебет 90-1 Кредит 90-9

— закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

б)дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др. закрывают проводками:

Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4…)

— закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4…) по окончании года.

В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

В 2005 году ЗАО «Актив» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб. Расходы на продажу товаров — 170 000 руб.

Дебет 62 Кредит 90-1

— 1 180 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты

— 180 000 руб. — начислен НДС;

Дебет 90-2 Кредит 41

— 600 000 руб. — списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 90-2 Кредит 44

— 170 000 руб. — списаны расходы на продажу;

Дебет 90-9 Кредит 99

— 230 000 руб. (1 180 000 — 180 000 — 600 000 — — 170 000) — отражена прибыль от продаж.

31 декабря 2005 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно сделать проводки:

Дебет 90-1 Кредит 90-9

— 1 180 000 руб. — закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

Дебет 90-9 Кредит 90-2

— 770 000 руб. (600 000 + 170 000) — закрыт субсчет 90-2 по окончании года;

Дебет 90-9 Кредит 90-3

— 180 000 руб. — закрыт субсчет 90-3 по окончании года.

Учет операционных и внереализационных доходов и расходов ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету открывают следующие субсчета:

— 91-1 «Прочие доходы»;

— 91-2 «Прочие расходы»;

— 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

После того как вы закрыли субсчета к счету 90, вам нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Сделайте это так:

Дебет 91-1 Кредит 91-9

— закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

Дебет 91-9 Кредит 91-2

— закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

В 2005 году ЗАО «Актив» получило доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. (в том числе НДС — 360 руб.). Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 3600 руб. Сдача имущества в аренду не является для «Актива» обычной деятельностью.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1

— 2360 руб. — начислена арендная плата за отчетный период;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты

— 360 руб. — начислен НДС с арендной платы;

Дебет 91-2 Кредит 02 (70, 69…)

— 3600 руб. — отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;

Дебет 99 Кредит 91-9

— 1600 руб. (2360 — 360 — 3600) — отражен убыток от прочей деятельности организации.

Для этого нужно сделать проводки:

Дебет 91-1 Кредит 91-9

— 2360 руб. — закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

Дебет 91-9 Кредит 91-2

— 3960 руб. (360 + 3600) — закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Приветствую! Сегодня мы посмотрим процесс «закрытия месяца» у реальной фирмы, оказывающей услуги. Мы посмотрим, как наша теория бух учета работает на практике. Заодно лишний раз поучимся «смотреть в оборотки».

Согласно основам теории бух учета и нашим новым знаниям, попробуем предсказать, что мы должны увидеть после «закрытия месяца». Для наглядности возьмем за основу Оборотно-Сальдовую-Ведомость (ОСВ) нашего предприятия. Вот пример ОСВ.

Не это ли мы ожидаем увидеть?

26 счет должен на конец месяца оказаться без остатка.
т.е. СальдоКонечноеДебетово(СКД) = 0
Без остатка должны быть 90 и 91 бух счета
В Оборотах за период у 99 счета должны появиться какие-то суммы

Запускаем процедуру «закрытие месяца»

Смотрим, как изменилась наша «оборотка».

Немного прокомментирую .

Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» — стал 0. Это хорошо. Вот бух проводка, показывающая, как это произошло.

Как видим, счета расходов "переносят" свои накопленные суммы со своего Кредита в Дебет на счет учета финансового результата.

Помните про формулу финансового результата? Какие счета в ней участвуют?

Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц. Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них. Подсчет финансового результата — это некие действия над 90, 91 счетами. Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0. А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.

Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету. Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры — реформация баланса. Но об этом позже.

Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам. Эта ситуация, возникает после "переноса" расходов на 90 счет, НО до закрытия 90, 91.

Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап "закрытия месяца". Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю. И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета.

В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет. Был бы 44 счет, то он также бы закрылся и сумма с него перешла бы в Дебет 90 счета.

Таким образом, Дебет 90 счета собирает суммы со счетов учета расходов фирмы, плюс накапливает себестоимость проданных товаров, продукции. Себестоимость, как вы понимаете, имеется у производственных и торгующих фирм. У нас же, только накопленные расходы с 26 счета.

Теперь мы видим, что на 90 и 91 счетах образовались разные суммы по Дебетовому обороту (ДО) и Кредитовому обороту (КО). Получается, что по каждому из этих счетов, имеется конечное сальдо: 1705778.54 и 11374.53.

Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит — в Дебете или Кредите. Нам важно только одно:

Закрытие 90 и 91 счетов подразумевает такие действия, чтобы сальдо превратилось в ноль. Т.е. мы должны сделать такие проводки для каждого счета в корреспонденции с 99, чтобы наши цифры — 1705778.54 и 11374.53 — ушли. Т.е. остаток стал бы ноль. Это правило закрытия в целом 90 и 91 счетов — по ним остаток должен быть равен нулю.

А чтобы остатки стали нулевыми, мы должны имеющиеся разницы между ДО и КО, (это конечные остатки) перенести проводкой на 99 счет. Иными словами,
— для 90 счета мы "добавим" в Дебет 1705778.54.
— для 91 счета мы "добавим" в Кредит 11374.53

В следующем отчете видно, как через проводки мы "добавляем нужные цифры", тем самым закрываем 90 и 91 счета. Закрытие этих счетов будет верным, если после — остатки по ним на конец периода(месяца) станут по 0.

Как видите, закрытие 90 и 91 счетов идут через их внутренние субсчета 90.9 и 91.9 в корреспонденции с 99 счетом. Где будет стоять 90.9 (91.9) в Дебете или Кредите проводки зависит от того, где не хватает сумм, чтобы счет на конец периода дал 0.

Заключение
Сейчас мы с вами рассмотрели самый-Самый-САМЫЙ простой вариант, как выглядит «оборотка» и принцип «закрытия месяца» для фирм, оказывающих услуги.

Для торгующих организаций ОСВ выглядит несколько иначе. Например , мы увидим 41 и 44 счета. Для производственных - будут 20, 25, 40, 43, 44.

У всех предприятий может быть 76 и 73 счета.

К тому же у многих предприятий имеется 01 счет со своими вспомогательными счетами 02 и 08 счета.

Все это многообразие не так сложно, как кажется на первый взгляд.

С какими бы бух счетами не приходилось сталкиваться в бух учете, все придет в «оборотку», где необходимо будет взять суммы со всех бух счетов учета Расходов и «переместить» на 90 и 91 счета. Затем с 90 и 91 счетов, переместить получившиеся остатки на 99 счет. И так каждый месяц до декабря. В декабре в «закрытии месяца» будет еще одна операция, называемая «реформация баланса».

Для процесса «закрытия месяца» есть еще несколько базовых знаний, которые влияют на правила переноса сумм на 90 счет. Все это мы рассматриваем на практических занятиях и учимся решать такие бухгалтерские ситуации от события до закрытия месяца.

Дополнение
Статья вызывала вопросы, что было ожидаемо. Бухучет не сложный предмет, но все его цифры, правила делают его непростым, сбивают с толку и запутывают. Первые же вопросы показали, что к этой статье следует дать больше пояснений. Следующая статья отвечает на два важных вопроса:
— следует ли давать больше деталей в ОСВ
— в ОСВ по 26 счету разные суммы — это ошибка в статье?