Ответственный и грамотный пользователь, ведущий учёт в типовых или отраслевых программах 1С, должен иметь возможность получать достоверную информацию, представленную как в удобном свёрнутом, так и в детализированном виде. Информация заключается в проверке корректности занесённых данных, основываясь на которых строятся отчеты для детального анализа и формируется обязательная регламентированная отчётность.

Перед формированием и сдачей регламентированной отчётности в обязательном порядке необходимо проверить состояние счетов бухгалтерского и налогового учёта за отчётный период – это поможет избежать многократного исправления отчетов и их пересдачи. Также наши специалисты при осуществляют помощь в проверке бухгалтерского и налогового учета.

Контроль ведения учета

Всем пользователям программ 1С, особенно начинающим, рекомендуется периодически проверять правильность ведения учета хозяйственных операций. Типичные и весьма распространенные ошибки могут быть как критическими, влияющими на формирование отчетности, так и рассматриваться как небольшие недочеты, которые несложно исправить:

1. Неполное или некорректное заполнение положений учетной политики. Очень часто пользователи либо просто забывают про ведение учетной политики, либо не составляют ее ежегодно – даже при неизменных параметрах учетная политика для каждой организации должна быть составлена на каждый год отдельная. Состояние учетной политики важно для правильного формирования регламентных документов при закрытии периодов, списания материально-производственных запасов, ведения налогового учета и т.д.
2. Обязательно должны выполняться правила ведения бухгалтерских счетов: положительное кредитовое сальдо или отрицательное дебетовое по активным счетам или положительное дебетовое сальдо или отрицательное кредитовое по пассивным счетам – явная ошибка, которую непременно следует исправить. Контролируется и баланс счетов, и бухгалтерские итоги, и технологические ошибки.
3. Кассовая дисциплина подразумевает строго хронологическую нумерацию кассовых документов, отсутствие учетных отрицательных остатков и соблюдение нахождения в кассе установленного организацией лимита наличных денежных средств, верное проведение расчетов с подотчетниками.
4. Позиции книги продаж и книги покупок по НДС должны быть корректно сформированы, записи книг являются основанием для правильного формирования ежеквартальной декларации по НДС. Следует проследить за введением в базу и проведением счетов-фактур по документам поступления и реализации, за распределенным при необходимости по косвенным расходам НДС и прочее.
5. Регламентные документы закрытия периода должны быть сами последними по времени в этом периоде.

Отличный помощник, позволяющий отследить ошибки в учете, — обработка «Экспресс-проверка ведения учета в 1С 8.3», осуществляющая проверку по нескольким десяткам позиций с возможностью их выбора по кнопке «Показать настройки». Эта и другие штатные программные проверки размещены в пользовательском разделе «Отчеты»:

Удобство этой быстрой проверки заключается не только в визуальном представлении пользователю красного списка ошибок, но и в подробных описаниях и конкретных рекомендациях: в каком разделе заключается проблемная ошибка или несоответствие и что с ними нужно сделать, вплоть до точного указания регистров и параметров (даты и номера) документов:

Проверка учета 1С может осуществляться хоть каждый день, особенно на первоначальном этапе ознакомления с программой.

Анализ данных налогового учёта

Аналитический анализ учёта постоянных и временных разниц (ПР и ВР) в оценке активов и обязательств организации осуществляется на основании данных стандартных отчётов (оборотки, шахматки, карточки счетов и субконто и т.д.). Отчёты позволяют получить оценочную стоимость объектов и обязательств в бухгалтерском и налоговом учёте, а также зафиксированные и незафиксированные ПР и ВР. Анализ автоматически контролирует соблюдение принципа БУ = НУ + ПР + ВР, где БУ – показатель стоимости объекта в бухгалтерском учёте, НУ – показатель стоимости объекта в налоговом учёте.

Для полноценного анализа налогового учёта специалистами фирмы 1С разработан отчёт «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль», цель которого – обратить внимание пользователя на возможные ошибки информационных данных. Удобство отчета состоит в графическом объединении значений показателей в блок-схемы, содержание каждой из которых формируется на основании экономического аспекта. Направленность взаимосвязей между блоками (перенос стоимости между объектами учёта) отображается стрелками.

Каждый блок при двойном щелчке мыши раскрывается на конечные показатели или другую, более детальную блок-схему, содержащую значения данных четырех учетных составляющих. Отчет следует формировать только после завершения выполнения процедуры закрытия месяца, так как проведенные регламентные документы оказывают непосредственное влияние на учетные данные, расчетные финансовые итоги, расчет налога на прибыль в 1С.

По не требующим расшифровки показателям выводится форма проводок учетных записей, оказавших влияние на формирование этого значения. Каждый показатель может быть детализирован до первичных документов программы.

Анализ состояния налогового учета по НДС

Целью отчета «Анализ состояния налогового учета по НДС» является контроль корректности заполнения книги покупок, книги продаж и декларации по НДС.

Отчет предоставляет для дальнейшей оценки суммы налоговых начислений и вычетов НДС в разбивке по типам хозяйственной деятельности, как в общем по всей налогооблагаемой базе, так и с расшифровками по конкретным видам операций.

Формирование отчета осуществляется для заданного проверяемого периода любого диапазона и конкретной организации, плательщика НДС.

Цветной легендой в каждом блоке (левый – операции начислений, правый – вычеты НДС) выделены два показателя:

• на желтом фоне – рассчитанная в программе сумма НДС;
• на сером фоне – предположительная ошибка в расчете НДС по данному показателю. Следует проанализировать ситуацию, и если это действительно упущение при вводе документов – исправить.

Для удобства работы над ошибками и сомнительными цифрами, пользователь, щелкнув дважды на любом из показателей нужного блока, может увидеть расшифровку суммы с детализацией по первичным документам, составляющим ее значение.

Примером типичных ошибок и неточностей может служить неполное или некорректное отражение полученных от поставщиков счетов-фактур, указание неверной ставки НДС, распределение НДС по разным видам деятельности.

Этот проект является обобщением наших многочисленных разработок, направленных на создание отчетов и обработок, позволяющих находить и исправлять ошибки пользователя при ведении учета в типовой конфигурации "1С:Бухгалтерия 7.7" на платформе "1С:Предприятие 7.7".

Немного истории. В течение нескольких лет специалисты Профи-центр под заказ своих клиентов разрабатывали и реализовывали алгоритмы поиска тех или иных ошибок пользователей. Для иллюстрации приведем только один пример. Выписали расходную накладную и счет-фактуру, затем удалили накладную (товара не оказалось на складе или он не устроил покупателя по качеству или комплектности), а счет-фактуру удалить забыли. Очевидно, что в этой ситуации расчет НДС будет ошибочен, поскольку проводки, сформированные счетом-фактурой, остались. Заметим, что программа могла бы уже в момент удаления документа "отгрузка товаров" предложить удалить и счет-фактуру, так как последний как правило подчинен первому. Но, к сожалению, такой функционал в типовой конфигурации отсутствует. А значит, возможны ошибки, и их нужно "отлавливать". Этим и занимаются разработанные нами специализированные отчеты.

В какой-то момент мы приняли решение объединить все накопленные разработки на эту тему в один проект. Получился отчет "Экспресс-проверка ведения учета", который позволяет пользователю самостоятельно проводить анализ состояния данных его информационной базы. Такой внутренний контроль призван помочь бухгалтеру своевременно обнаружить и исправить ошибки в информационной базе «1С:Бухгалтерии 7.7». На момент написания статьи существует 65 различных правил (алгоритмов, методов, как угодно) нахождения ошибок пользователей по 11 направлениям ведения учета. Ниже перечислены все разделы и все правила.

Здесь представлены два разных отчета для разных программ (конфигураций): для ОСНО и для УСН. Использовать одинаковые правила проверки для этих двух программ не всегда возможно, хотя есть такие правила, которые либо очень похожи, либо одинаковы. Те правила, которые не используются в программе "1С: УСН, ред. 1.3", помечены в перечне как неиспользуемые.

Перечень правил по разделам

• Положения учетной политики
  • Наличие учетной политики по бухгалтерскому учету (для УСН проверяется только "особенности исчисления НДФЛ")
  • Наличие учетной политики по налоговому учету
  • Наличие учетной политики по персоналу
  • Неизменность учетной политики по бухгалтерскому учету в течение года (для УСН проверяется только "особенности исчисления НДФЛ")
  • Неизменность учетной политики по налоговому учету в течение года
  • Возможность использования квартала как налогового периода по НДС (для УСН не используется)
  • Соответствие применения метода «директ-костинг» фактическому закрытию счета 26 (для УСН не используется)
  • Соответствие применения ПБУ 18/02 использованию соответствующих счетов учета (для УСН не используется)
  • Отсутствие остатков и оборотов по счетам ЕНВД в случае неприменения ЕНВД
• Операции по кассе
  • Отсутствие непроведенных кассовых документов
  • Отсутствие отрицательных остатков по кассе
  • Соответствие оборотов по кассовым документам и проводкам
  • Соблюдение лимита остатков денег в кассе
  • Соблюдение лимита расчетов наличными с юридическими лицами
  • Соблюдение нумерации ПКО и РКО
  • Выдача денег под отчет только после отчета по ранее выданным суммам
  • Отсутствие передач подотчетных сумм от одного лица другому
  • Выдача денег под отчет только работникам организации
• Ведение книги продаж по налогу на добавленную стоимость
  • Полнота выписки счетов-фактур по документам реализации
  • Отсутствие счетов-фактур по удаленным документам реализации
  • Отсутствие нескольких счетов-фактур по одному документу реализации
  • Своевременность выписки счетов-фактур по документам реализации
  • Соответствие в БУ выручки от продаж начисленному НДС (для УСН не используется)
  • Соответствие в БУ суммы прочих облагаемых НДС доходов сумме начисленного НДС (для УСН не используется)
  • Соответствие сумм выручки от продаж и прочих облагаемых НДС доходов в БУ суммам в подсистеме учета НДС (для УСН не используется)
  • Наличие документа основание у документа «Счет-фактура выданный»
  • Наличие документа «Формирование записей книги продаж» (для УСН не используется)
  • Проверка формирования авансовых счетов-фактур при наличии авансов полученных (для УСН не используется)
  • Соответствие НДС, отложенного для уплаты в бюджет, в БУ и в подсистеме учета НДС (для УСН не используется)
• Ведение книги покупок по налогу на добавленную стоимость
  • Полнота получения счетов-фактур по документам поступления (для УСН не используется)
  • Соответствие суммы НДС и ставки НДС (для УСН не используется)
  • Наличие документа «Формирование записей книги покупок» (для УСН не используется)
  • Отсутствие отрицательных остатков сумм НДС, предъявленных поставщиками
  • Соответствие сумм списания НДС по приобретенным ценностям по счету 19 БУ и в подсистеме учета НДС (для УСН не используется)
  • Наличие вычета НДС с авансов при зачете авансов полученных (для УСН не используется)
• Операции по основным средствам
  • Наличие доначисленной амортизации при выбытии ОС
  • Соответствие признака амортизации остаткам в БУ
• Учет персонала и заработной платы
  • Соответствие счетов ДФЛ и 70
  • Закрытие месяца позже начисления зарплаты (для УСН не используется)
  • Контроль наличия дополнительных доходов
  • Соответствие счетов "69" и "СВЗ"
  • Проверка правильности заполнения даты рождения сотрудников
  • Проверка правильности переноса остатков расчетов по ЕСН и взносам в ПФР, начисленным до 2010 года.
  • Проверка правильности заполнения реквизита "Страховой номер ПФР" сотрудников
  • Проверка возможности сформировать справки о доходах (2-НДФЛ).
• Учет ТМЦ
  • Соответствие сальдо по счету 10 справочнику "материалы" (для УСН не используется)
  • Отсутствие отрицательных остатков по материалам (для УСН не используется)
  • Соответствие сальдо по счету 41 справочнику "номенклатура" (для УСН используется и для счета 10)
  • Отсутствие отрицательных остатков по номенклатуре (для УСН используется и для счета 10)
  • Отсутствие ненулевой суммы при нулевом количестве по материалам.(для УСН не используется)
  • Отсутствие ненулевой суммы при нулевом количестве по номенклатуре. (для УСН используется и для счета 10)
• Учет производства
  • Заполненность субконто "виды номенклатуры" (для УСН - "виды деятельности") в сальдо по счету 20
  • Заполненность субконто "виды номенклатуры" (для УСН - "виды деятельности") в оборотах по счету 90
  • Заполненность реквизита "тип номенклатуры" в справочнике "виды продукции". (для УСН реквизита "характер деятельности" в справочнике "виды деятельности")
  • Правильность заполнения реквизита "тип номенклатуры" в справочнике "виды продукции". (для УСН реквизита "характер деятельности" в справочнике "виды деятельности")
  • Отсутствие конечных отрицательных сальдо по дебету счета 20 по статьям затрат
  • Отсутствие отрицательных оборотов по кредиту счета 25 и дебету счета 20 по статьям затрат (для УСН не используется)
• Закрытие месяца
  • Правильность закрытия счетов затрат
  • Возможность закрытия счета 26
  • Возможность закрытия счета 44
• Взаиморасчеты с контрагентами
  • Отсутствие незаполненной аналитики по договорам
  • Соответствие контрагентов и договоров
• Налоговый учет (ПБУ18/02) (для УСН не используется)
  • Правильность отражения убытков на счете Н11 (для УСН не используется)
  • Соответствие убытков прошлых лет сальдо по счету 09 (для УСН не используется)
  • Правильность расчета налога на прибыль в БУ (для УСН не используется)

Часть проверок, описанных выше, применима и к комплексной конфигурации на платформе "1С:Предприятие 7.7".

Руководство пользователя.

Отчет представляет собой как бы контейнер, содержащий несколько десятков отчетов (более шестидесяти), каждый из которых предназначен для проверки ведения учета по определенному направлению учета с использованием оригинального алгоритма проверки (правила проверки).

Отчет хранится на диске компьютера в виде нескольких файлов. Основной файл расположен в подкаталоге ExtForms в каталоге информационной базы. Файлы, содержащие в себе правила проверок, находятся в подкаталоге Rules каталога ExtForms . Такая организация позволяет создавать различные конфигурации отчета, т.е. набор правил будет определяться наличием файлов в подкаталоге Rules . Очевидно, что можно легко добавить новые правила (файлы) или напротив удалить не нужные. По мере развития проекта (или по мере приобретения) пользователь может получать новые правила и таким образом расширять функциональность отчета.

Работа с отчетом начинается с его установки, подробнее процесс установки описан здесь. После установки следует запустить программу 1С:Предприятие (1С Бухгалтерия 7.7 или 1С УСН 7.7 ) в режиме ведения учета и открыть отчет через дополнительные возможности, см. рис.1.1.

Рис.1.1 Как открыть отчет на исполнение

В стартовом диалоговом окне задаются параметры отчета: период проверки, выделение цветом, допустимое отклонение (например отклонением в одну копейку можно пренебречь), лимит остатка кассы, возможность выводить в отчет только ошибки и корреспондентский счет для закрытия счета 26 в случае применения директ-костинга. На закладке "Отбор документов " выбираются виды документов (см. рис.1.2), которые будут обрабатываться в разделах правил проверки формирования книги покупок и книги продаж.

Рис. 1.2 Окно выбора обрабатываемых документов

При нажатии на кнопку "выбор правил проверки" появляется окно с деревом правил. С помощью этого окна настройки «Экспресс-проверки ведения учета» можно ограничить состав выполняемых проверок (см. Рис. 2). Чтобы какой-либо вид проверки не выполнялся, нужно отключить его, сняв флажок в соответствующем поле. Таким же образом можно отключить целый раздел проверок.

Рис.2 Выбор выполняемых проверок

Правила сгруппированы по разделам. Двойной (!!! двойной, здесь и далее) щелчок по картинке с плюсом "+" позволяет раскрыть соответствующий раздел, щелчок по "-" соответственно свернуть. Щелчок на названии правила (или на картинке слева от названия) выбирает или отменяет выбор правила, щелчок на названии раздела снимает пометку со всех правил раздела, если было выбрано хотя бы одно, или помечает все правила раздела, если не было помечено ни одного правила. Нет необходимости открывать и закрывать окно выбора правил проверки всякий раз, как только вы хотите выбрать другие правила. Оставьте окно выбора открытым и переключайтесь в него по мере необходимости. Очередная проверка будет производится в соответствии с текущим состоянием окна выбора.

Общее количество правил в окне выбора определяется наличием файлов правил в подкаталоге Rules каталога ExtForms (см. начало статьи). Например на следующем рисунке отсутствует целый раздел "учет персонала и заработной платы", потому что на диске нет ни одного правила из этого раздела.

Рис.3 Состав выполняемых проверок определяется наличием файлов правил

После добавления новых правил (новых файлов) отчет необходимо перезапустить.

После выбора желаемых правил нужно нажать на кнопку "выполнить". Выполнив экспресс-проверку, пользователь получает отчет о ее результатах, в котором показывается общее число видов проведенных проверок и число проверок, в ходе выполнения которых были обнаружены ошибки в данных информационной базы. Результат будет оформлен примерно в таком виде (показан фрагмент окна):

Рис.4 Оформление результатов проверки

Результаты экспресс-проверки выводятся с детализацией по разделам учета и по каждому виду проверок. Кроме того, в отчете показаны комментарии к каждой выполненной проверке. Комментарий содержит следующую информацию: предмет контроля – что именно проверяет текущая проверка; результат проверки – были ли в ходе проверки обнаружены ошибки; возможные причины ошибок и рекомендации по их устранению (рис. 4).

Начиная с релизов 4.5.1.5 и 1.3.1.3 в настройках отчета добавлена новая страница (закладка) "", на которой можно сформировать список контрагентов, которые будут задействованы в проверках (см. Рис.5).

Рис. 5 Отбор контрагентов

Там, где это возможно и имеет смысл, проверки будут выполняться по желанию пользователя не по всем документам, бух.итогам и т.д., а по списку выбранных контрагентов. Это дает возможность сделать результаты проверок более понятными и наглядными. Список контрагентов можно задавать вручную, а также осуществлять отбор контрагентов, имеющих договоры определенного вида.

На закладке "Дополнительные параметры " выбирается вариант расшифровки, т.е. что можно получить двойным щелчком мышью по конкретной строке в списке ошибок, например, как показано на рис.6, стандартный отчет "Анализ субконто " с предустановленными параметрами для выбранной ошибки, или открыть форму элемента справочника.

Рис.6 Выбор варианта расшифровки

По проверкам, в ходе выполнения которых были обнаружены ошибки, в отчет выводится детальная информация об ошибке. В зависимости от конкретной проверки это могут быть период, в котором обнаружена ошибка, остатки и обороты по бухгалтерским счетам, отдельные документы, в которых алгоритмом проверки были найдены ошибки.

После того, как сформирован отчет с детальной информацией по обнаруженным ошибкам, пользователь может перейти из него к первичным документам или стандартным отчетам. После внесения необходимых изменений можно повторно запустить процедуру проверки данных. Возможно несколько циклов проверки до полного исправления всех ошибок.

Ограниченная версия за $m содержит правила трех разделов: ведение книги продаж, ведение книги покупок и учет персонала и ЗП.

Представим ситуацию. Ответственный работник по кассе, внес кассовый документ в журнал, заполнил параметры и провел его. Прошло время, и однажды главный бухгалтер вдруг нашел расхождение данных созданного документа и реальной операции. Кассир говорит, что абсолютно правильно вносил все данные, остальные работники бухгалтерии или не имеют доступа к документу, или убедительно утверждают, что непричастны к изменениям. Но факт налицо!..

Итак, ответим же на вопросы «Как в 1С 8.2 посмотреть поменявшего документ?», «Как в 1с посмотреть ?», «Как в 1С узнать кто и когда изменял документы?», «Как в 1С узнать кто изменил проводку в документе?», «Как посмотреть кто изменял документ в 1с?»

На самом деле все достаточно просто. В программе 1С:Бухгалтерия имеется встроенный инструмент по фиксации действий пользователей в информационной базе.

Проверим его действие на примере несанкционированного начисления зарплаты одному из работников организации. Откроем журнал начислений заработной платы.

Добавим в последний документ по начислению еще одного работника. Рассчитаем и проведем документ.

Казалось бы, все. Умышленное добавление к выплате незаметно насчитано, остается только дождаться формирования ответственным бухгалтером документа выплат, получить «доплату» и можно идти в магазин за обновками… Однако злоумышленнику спешить не стоит.

Ответственный бухгалтер или ГБ, почувствовав неладное весьма несложно могут взглянуть кто, что и когда изменил в документе.

Для этого открываем пункт главного меню «Сервис», и далее выбираем «Журнал регистрации». Замечу что, по умолчанию опция журнала регистрации включена. Однако, иногда, ошибочно полагая, что регистрация приведет к понижению производительности, некоторые администраторы ее отключают. Тем самым лишаясь полезной функциональности.

Итак открываем журнал.

Установив фильтр по документу видим все произведенные с ним действия.

Т.е. какой пользователь, с какого компьютера, в каком документе, и, главное, что и когда сделал.

Таким образом, от всевидящего ока 1С, при изменении документов никуда не деться.

Однако, справедливости ради, стоит отметить, что при всех возможностях журнала регистраций, его откровенно слабую информативность и нагроможденность. Если Вашему предприятию необходима конкретная детализация по измененным значениям реквизитов, можно воспользоваться разработкой () Указанная разработка имеет набор самых необходимых для бухгалтера функций по отслеживанию и информированию, встроенных в журналы документов.

Для примера продемонстрируем журнал кассовых документов конфигурации одного из предприятий, воспользовавшихся данной разработкой. В поле «Ответственный» мы видим неизменное значение человека, создавшего документ, а в поле «Изменивший» — ник пользователя 1С, внесшего последние изменения.

И, дополнительно, доступна информация по конкретным внесенным изменениям реквизитов документа. Кто, когда, в каком документе, с чего на что, с какого компьютера. Все, вплоть до знака.

Воспользовавшись одним из рассмотренных нами способов бухгалтер, имеющий доступ, всегда сможет верно определить пользователя 1С, внесшего последние изменения в документ информационной базы.

В случае, если у Вас появятся какие-либо сложности, мы обязательно поможем.

Обсудить операцию и задать по ней вопросы можно в .

Если у Вас появились вопросы по статье или остались нерешенные проблемы обсудить их Вы можете на

Оцените статью:

Декабрь - это не просто последний календарный месяц года. Это последний месяц отчетного периода в бухучете, последний месяц налогового периода по многим налогам. Именно по этой причине на декабрь обычно приходится значительное количество различных контрольных мероприятий, целью которых является обеспечение достоверности учетных данных. Имеющиеся в "1С:Бухгалтерии 8" инструменты позволяют существенно сэкономить время на выполнение отдельных контрольных мероприятий. О том, что это за инструменты и как их эффективно использовать, рассказывает д.э.н., профессор Финансовой академии при Правительстве РФ С.А. Харитонов.

, отчет , отчет .

С помощью (меню Операции -> Регламентные операции -> Экспресс-проверка ведения учета

Экспресс-проверки ведения учета :

1. Организации с признаком Основная );
2. задать период;
3. запустить обработку кнопкой Выполнить проверку .

Положения учетной политики приведен на рис. 1.

Рис. 1

Таблица 1.

Наименование проверки	Предмет проверки	Актуальность проверки
		Для всех организаций
		Для всех организаций
	Отсутствие записей в регистре	Для всех организаций
		Для организаций, применяющих УСН
		Для организаций, применяющих общую систему налогообложения

Рис. 2

Рис. 3

Таблица 2.

Наименование проверки	Предмет проверки	Комментарий

Дата актуализации учета Дата актуальности учета

Счет-фактура выданный .

.

В рамках проверки

Проверка наличия документа Предприятие -> Настройка параметров учета Регистрация оплаты от покупателей для НДС .

Договоры контрагентов Счет-фактура выданный Формирование записей книги продаж ). Предметом проверки

Рис. 4

Проверка Контроль даты актуальности учета

При выполнении проверки Счет-фактура полученный

Проверка наличия документов

При этом с помощью документа Распределение НДС косвенных расходов НДС по косвенным расходам НДС по косвенным расходам ).

.

НДС предъявленный

Проверка НДС предъявленный и НДС начисленный

Экспресс-проверка ведения учета

В "1С:Бухгалтерии 8" предусмотрены различные инструментальные средства, позволяющие проверить правильность ведения учета и выявить допущенные ошибки. В состав таких средств, в частности, входят: Экспресс-проверка ведения учета , отчет Анализ состояния бухгалтерского учета , отчет Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль .

С помощью Экспресс-проверки ведения учета (меню Операции -> Регламентные операции -> Экспресс-проверка ведения учета ) бухгалтер может проверить: соблюдение общих положений учетной политики организации; правильность ведения кассовых операций; корректность отражения операций, связанных с ведением книги продаж; корректность отражения операций, связанных с ведением книги покупок.

Для выполнения перечисленных проверок необходимо в форме Экспресс-проверки ведения учета :

1. выбрать организацию, к которой относятся проверяемые данные (по умолчанию это организация из справочника Организации с признаком Основная );
2. задать период;
3. с помощью флажков отметить проверяемые разделы и список проверок в каждом разделе (по умолчанию проверка производится по всем разделам и всему списку проверок);
4. при проверке правильности ведения кассовых операций указать лимит остатка наличных денежных средств в кассе организации, согласованный с обслуживающим банком;
5. запустить обработку кнопкой Выполнить проверку .

Результаты проверок выводятся в виде отчета, в котором сообщается о количестве выполненных проверок и обнаруженных ошибках. Остановимся более подробно на отдельных проверках.

Соблюдение отдельных положений учетной политики

Программа "1С:Бухгалтерия 8" с помощью настройки соответствующих параметров позволяет автоматически отрабатывать отдельные положения учетной политики организации. Полный список проверок раздела Положения учетной политики приведен на рис. 1.

Рис. 1

Полный список проверок раздела более объемный, чем это необходимо для конкретной организации. Для того чтобы не выполнять проверки, которые для организации не являются актуальными, достаточно в соответствующей строке списка снять флажок проверки. Сориентироваться в том, какие проверки в 2009 году следует проводить бухгалтеру конкретной организации, поможет информация, приведенная в таблице 1.

Таблица 1. Актуальность проверок раздела Положения учетной политики для различных организаций

Наименование проверки	Предмет проверки	Актуальность проверки
Наличие учетной политики организации по бухгалтерскому и налоговому учету	Наличие записей в регистре сведений Учетная политика организаций, дата которых меньше или равна дате начала периода проверки	Для всех организаций
Наличие учетной политики по персоналу	Наличие записи в регистре сведений Учетная политика по персоналу	Для организаций, которые кадровый учет и расчет зарплаты ведут непосредственно в "1С:Бухгалтерии 8"
Неизменность учетной политики по бухгалтерскому учету в течение года	Отсутствие записей в регистре Учетная политика организаций, с датой, отличающейся от даты начала года, в которых изменены параметры учетной политики по бухгалтерскому учету	Для всех организаций
Неизменность учетной политики по налоговому учету в течение года	Отсутствие записей в регистре Учетная политика организаций, с датой, отличающейся от даты начала года, в которых изменены параметры учетной политики для целей налогообложения. Исключением являются изменения, которые обусловлены внесением изменений в законодательство	Для всех организаций
Соответствие способа оценки товаров в рознице использованию счетов учета товаров	Для способа оценки товаров в розницу "По стоимости приобретения" проверяется отсутствие остатков и оборотов по счетам 41.11 "Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стоимости)", 41.12 "Товары в розничной торговле (в НТТ по продажной стоимости)", 42 "Торговая наценка"	Для организаций, предметом деятельности которых является розничная продажа товаров, в случае если в реквизите "Способ оценки товаров в рознице" учетной политики указано значение "По стоимости приобретения"
Соответствие применения метода "директ-костинг" фактическому закрытию счета 26	Если в параметрах учетной политики, действующих в периоде проверки, установлен флажок Используется директ-костинг, то контролируется, чтобы записи по кредиту счета 26 "Общехозяйственные расходы" корреспондировали только со счетом 90.08 "Управленческие расходы". Если флажок Используется директ-костинг не установлен, то контролируется, чтобы записи по кредиту счета 26 "Общехозяйственные расходы" не корреспондировали со счетом 90.08 "Управленческие расходы"	Для организаций, предметом деятельности которых является производство продукции, выполнение работ, оказание услуг
Соответствие применения ПБУ 18/02 использованию соответствующих счетов учета	Если в параметрах учетной политики, действующих в периоде проверки, не установлен флажок Применяется ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", то контролируется отсутствие остатков и оборотов на счетах 09 "Отложенные налоговые активы", 77 "Отложенные налоговые обязательства", 68.04.2 "Расчет налога на прибыль" и субсчетах счетах 99.02 "Налог на прибыль"	Для организаций, не применяющих ПБУ 18/02, в том числе перешедших на УСН, или решивших с очередного года не применять это ПБУ "на законном основании"
Неприменение ПБУ 18/02 при условии применения УСН	Если в параметрах учетной политики, действующих в периоде проверки, указано, что организация применяет УСН, то проверяется, чтобы не был установлен флажок Применяется ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль	Для организаций, применяющих УСН
Отсутствие движений регистров налогового учета по налогу на прибыль в случае применения УСН	Если в параметрах учетной политики, действующих в периоде проверки, указано, что организация применяет УСН, то контролируется отсутствие движений в регистрах, предназначенных для налогового учета по налогу на прибыль	Для организаций, применяющих УСН
Отсутствие остатков и оборотов по счетам ЕНВД в случае неприменения ЕНВД	Если в параметрах учетной политики, действующих в периоде проверки, не установлен флажок ЕНВД для отдельных видов деятельности, то контролируется отсутствие движений на счетах бухучета, прямо или косвенно связанных с ЕНВД	Для организаций, применяющих общую систему налогообложения
Соответствие наличия операций, необлагаемых НДС или облагаемых по ставке 0 %, учетной политике	Если в параметрах учетной политики, действующих в периоде проверки, не установлен флажок Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0 %, то контролируется отсутствие на счете 90 "Продажи" оборотов по субконто "Ставки НДС" со значениями "Без НДС" и "0%"	Для организаций, применяющих общую систему налогообложения

Если бухгалтер не уверен, нужно или не нужно выполнять конкретную проверку, признак проверки можно оставить. Обработка по косвенным признакам сама определит, является ли данная проверка актуальной и, если нет, то сообщит об отсутствии ошибки при ее выполнении.

Правильность ведения кассовых операций

Предметом проверок раздела Операции по кассе является контроль выполнения правил бухгалтерского учета кассовых операций, а также отдельных положений "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденного Решением Совета Директоров Банка России от 22.09.1993 № 40 (далее - Порядок). Регулярность проверок кассы каждая организация определяет самостоятельно, однако желательно выполнять их не реже, чем один раз в месяц. На рис. 2 приведен полный список проверок раздела, а в таблице 2 на стр. 18 - предмет каждой проверки и соответствующий комментарий.

Рис. 2

Правильность отражения операций, связанных с ведением книги продаж

Выполнять проверки этого раздела (рис. 3) рекомендуется по окончании каждого налогового периода (в настоящее время - квартал).

Рис. 3

Таблица 2. Проверки раздела Операции по кассе

Наименование проверки	Предмет проверки	Комментарий
Отсутствие непроведенных кассовых документов	Проверяется отсутствие непроведенных приходных и расходных кассовых ордеров, за исключением помеченных на удаление	Кассовые операции с помощью документов Приходный кассовый ордер и Расходный кассовый ордер в "1С:Бухгалтерии 8" оформляются в два этапа. На первом этапе заполняется форма документа для подготовки кассового ордера и его вывода на бумажный носитель. При этом созданный документ сохраняется в информационной базе непроведенным. И лишь после того, как кассовая операция будет фактически совершена, документ проводится и операция по внесению наличных денежных средств в кассу и их выдаче из кассы отражается на счетах бухгалтерского учета
Отсутствие отрицательных остатков по кассе	Проверяется остаток на счете 50 "Касса" на конец каждого дня. Сальдо счета не должно быть отрицательным	Проверка на отсутствие отрицательных остатков по счету 50 "Касса" на первый взгляд кажется абсурдной, поскольку из кассы нельзя выдать денежных средств больше, чем в ней имеется. Однако практика применения программы показывает, что такое возможно, в частности, если организация оформляет кассовые операции несвоевременно, нарушая действующий Порядок
Соблюдение лимита остатка денег в кассе	Проверяется превышение остатка по счету 50 "Касса" на конец каждого дня, в котором имело место движение по счету, на лимит остатка, указанного в форме обработки	При сообщении о превышении лимита следует учитывать, что сверх установленных лимитов предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий ("обычные" предприятия - не свыше 3 рабочих дней; предприятия, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней, включая день получения денег в банке (п. 9 Порядка))
Соблюдение лимита расчетов наличными с контрагентами	Суммы кассовых операций, в которых в качестве корреспондирующего указан счет учета расчетов, проверяются на превышение предельного размера расчетов наличными по одному договору	С 21.07.2007 предельный размер расчетов наличными по одному договору составляет 100 000 руб.
Соблюдение нумерации ПКО и РКО		Не считается нарушением невыполнение требования хронологического порядка нумерации для документов, имеющих одну и ту же дату, но разное время создания
Выдача денег под отчет только после отчета по ранее выданным суммам	По каждой кассовой операции, в которой в качестве корреспондирующего указан счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", проверяется отсутствие задолженности на дату совершения операции	Пунктом 11 Порядка установлено, что выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу
Отсутствие передач подотчетных сумм от одного лица другому	Поверятся отсутствие на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами" внутренних оборотов с разными корреспондирующими субконто (объектами аналитического учета)	Пунктом 11 Порядка запрещена передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому
Выдача денег под отчет только работникам организации	Проверяется, является лицо, которому из кассы выдаются денежные средства под отчет, работником организации, от имени которой составлен кассовый ордер	Программа "1С:Бухгалтерия 8" позволяет в одной информационной базе вести бухгалтерский учет нескольких организаций. При этом для аналитического учета расчетов с подотчетными лицами используется единый справочник "Сотрудники организаций", что может стать причиной подобной ошибки, например, в ситуации, когда у работников разных организаций полностью совпадают ФИО

При большом объеме данных ввод новых документов в информационную базу и их проведение замедляется. Для повышения оперативности работы в программе предусмотрен специальный механизм Дата актуализации учета . Механизм "включается и управляется" с помощью записей в регистре сведений Дата актуальности учета , в которых указывается организация и дата, позже которой не будет выполняться проведение документов по разделам учета, требующим сложных расчетов (учет НДС, расчеты с контрагентами, партионный учет, налоговый учет). При включенном механизме проведение документов с более поздней датой будет выполняться по упрощенной схеме (без выполнения полноценных расчетов). Дату актуальности учета следует периодически менять на более позднюю. При этом программа предложит перепровести документы, которые ранее были проведены по упрощенной схеме. Для получения корректных данных это необходимо сделать в обязательном порядке.

Если настройками программы предусмотрено использование указанного механизма, то при выполнении проверки Контроль даты актуальности учета эта дата сопоставляется с датой конца периода проверки. Для правильной работы подсистемы учета НДС дата актуальности по разделам должна быть либо не установлена, либо быть больше даты конца периода проверки.

Методика учета расчетов по НДС, реализованная в программе, предусматривает, что для организаций, являющихся плательщиками НДС, каждый проведенный документ реализации должен сопровождаться проведенным документом Счет-фактура выданный . Отклонение от методики контролирует проверка Полнота выписки счетов-фактур по документам реализации .

Пунктом 3 статьи 168 НК РФ установлено, что по операциям реализации счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Контроль выполнения этой нормы является предметом проверки Своевременность выписки счетов-фактур по документам реализации .

Аналитический учет выручки от продаж и суммы НДС на счете 90 "Продажи" в "1С:Бухгалтерии 8" ведется в разрезе ставок налога. При выполнении проверки Соответствие в БУ выручки от продаж начисленному НДС сумма начисленного налога по дебету счета 90.03 "Налог на добавленную стоимость" сопоставляется с величиной налога по расчету (исходя из оборотов по кредиту счету 90.01.1 "Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД").

В рамках проверки Соответствие в БУ сумме прочих облагаемых НДС доходов сумме начисленного НДС выполняется аналогичное сопоставление, но применительно к счету 91 "Прочие доходы и расходы".

При выполнении следующей проверки контролируется полнота отражения сумм выручки от продаж и прочих облагаемых НДС доходов в подсистеме учета НДС. Сумма облагаемых НДС операций, отраженная на счетах 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы", должна соответствовать сумме, отраженной в регистре накопления "НДС начисленный".

Проверка наличия документа Регистрация оплаты от покупателей для НДС актуальна лишь в том случае, если в настройках параметров учета (меню Предприятие -> Настройка параметров учета ) отключен аналитический учет расчетов с контрагентами по документам или если имеются проведенные документы Отчет комиссионера о продажах . В последнем случае контролируется, чтобы в каждом налоговом периоде в базе имелись проведенные документы Регистрация оплаты от покупателей для НДС .

Записи книги продаж в "1С:Бухгалтерии 8" создаются с помощью документа Формирование записей книги продаж . Одноименная проверка контролирует наличие таким образом проведенных документов в соответствующем налоговом периоде. Налогоплательщики обязаны выписывать и регистрировать в книге продаж счета-фактуры не только по операциям реализации, но и в случае получения полной или частичной предоплаты под предстоящую реализацию. Начисление налога с полученного аванса регистрируется записью по дебету счета 76.АВ "НДС с авансов и предоплат" в корреспонденции со счетом 68.02 "Налог на добавленную стоимость". При проверке выясняется:

1. на все ли авансовые поступления выписаны счета-фактуры;
2. соответствуют ли начисления по счету 76.АВ суммам в регистре "НДС с авансов";
3. совпадают ли суммы НДС с полученных авансов по данным бухгалтерского учета и в книге продаж.

В случаях, перечисленных в статье 161 НК РФ, организация признается налоговым агентом по НДС. Необходимость исполнения обязанностей налогового агента по конкретному договору в "1С:Бухгалтерии 8" фиксируется в свойствах договора (в справочнике Договоры контрагентов ). При регистрации в программе задолженности по такому договору автоматически формируется бухгалтерская запись на сумму налога, подлежащую удержанию и уплате в бюджет. При этом на исчисленную сумму налога выписывается счет-фактура (с помощью документа Счет-фактура выданный ), который регистрируется в книге продаж (с помощью документа Формирование записей книги продаж ). Предметом проверки Полнота отражения в книге продаж сумм НДС, подлежащих перечислению налоговым агентом является контроль совпадения этих сумм по данным бухучета и книги продаж.

Правильность отражения операций, связанных с ведением книги покупок

Выполнять проверки указанного раздела (рис. 4) рекомендуется по окончании каждого квартала.

Рис. 4

Проверка Контроль даты актуальности учета аналогична одноименной проверке предыдущего раздела (применительно к операциям учета "входного" НДС).

При выполнении проверки Полнота получения счетов-фактур по документам поступления контролируется, чтобы по каждому документу поступления либо в самом документе, либо с помощью документа Счет-фактура полученный в информационной базе был зарегистрирован предъявленный поставщиком счет-фактура.

Проверка наличия документов Регистрация оплаты поставщику для НДС актуальна, если настройка параметров учета не предусматривает аналитический учет расчетов с контрагентами по документам. Если в проверяемом периоде производились расчеты с поставщиками, то проверяется, имеются ли в базе проведенные документы Регистрация оплаты поставщику для НДС.

Если налогоплательщик осуществляет операции реализации, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, или облагаемые НДС по разным ставкам, то для выполнения норм, предусмотренных пунктом 4 статьи 170 НК РФ, в настройках учетной политики устанавливаются параметры для поддержки раздельного учета.

При этом с помощью документа Распределение НДС косвенных расходов в конце каждого налогового периода производится распределение сумм "входного" НДС и формирование соответствующих записей на счетах учета. Если в налоговом периоде организация осуществляла операции реализации, то проверяется наличие проведенных документов Распределение НДС косвенных расходов , а также корректность распределения: сумма косвенных расходов, поступивших за налоговый период (приход по регистру НДС по косвенным расходам ), должна быть равна сумме распределенных между видами деятельности с различным обложением НДС (расходу по регистру НДС по косвенным расходам ).

В "1С:Бухгалтерии 8" реализованы два варианта учета "входного" НДС: "упрощенный" и "обычный".

Упрощенный учет рекомендуется применять, если организация не осуществляет операции реализации, облагаемые по ставке 0 %, или освобожденные от НДС, когда счета-фактуры поставщик выставляет своевременно, а сумма предъявленного к оплате НДС может быть полностью принята к вычету. Если в форме документа, которым в базе регистрируется поступление товаров (работ, услуг), не указано иное, то при этом варианте записи в книге покупок формируются непосредственно при проведении документа.

При обычном варианте записи в книгу покупок производятся с помощью документа Формирование записей книги покупок . Контроль наличия проведенных документов этого вида является предметом проверки Ведение книги покупок по налогу на добавленную стоимость .

Суммы налога, предъявленные к оплате поставщиками и оплаченные поставщикам, в программе автоматически фиксируются в регистре НДС предъявленный , соответственно со знаком "+" и "-". Проверка Отсутствие отрицательных остатков сумм НДС, предъявленных поставщиками контролирует корректность данных этого регистра. На конец проверяемого периода в нем не должно быть отрицательных остатков.

Проверка Соответствие сумм списания НДС по приобретенным ценностям по счету 19 БУ и в подсистеме учета НДС контролирует, чтобы суммы налога, списываемые с кредита счета 19 "НДС по приобретенным ценностям", соответствовали суммам в регистрах НДС предъявленный и НДС начисленный (вид начисления "НДС восстановлен"). При выявлении расхождений в отчете сообщается об обнаруженной ошибке.

Если организация имеет право на вычет в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 171 НК РФ, то в рамках следующей контрольной процедуры проверяется правильность регистрации оплаты НДС в бюджет налоговым агентом. Данные документа Регистрация оплаты НДС в бюджет по суммам НДС, уплаченных налоговым агентом, не должны противоречить данным бухгалтерского учета.

В соответствии с пунктом 8 статьи 171 и пунктом 6 статьи 172 НК РФ суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг). При выполнении контрольной процедуры Наличие вычета НДС с авансов при зачете авансов полученных производится анализ проводок и проверяется, для всех ли зачтенных авансов от покупателей в базе имеются проводки по вычету НДС, начисленного ранее с этих авансов.

Отчет "Анализ состояния бухгалтерского учета"

Следующим инструментом проверки данных является отчет Анализ состояния бухгалтерского учета (меню Операции -> Регламентные операции -> Анализ состояния бухгалтерского учета ). Отчет позволяет выявить ошибки в технологии ведения бухгалтерского учета. Формировать отчет рекомендуется перед составлением бухгалтерской отчетности за соответствующий отчетный период.

Технологический анализ бухучета включает: анализ рабочего плана счетов; анализ счетов, подлежащих закрытию в конце отчетного периода; анализ бухгалтерских итогов; анализ бухгалтерских проводок.

Анализ счетов, подлежащих закрытию в конце отчетного периода

При выполнении первой операции рабочий план счетов сравнивается с "эталонным" (приведен на закладке Эталонный ПС формы Параметры анализа ). Как ошибка в отчете показываются лишь те добавления (изменения), которые являются критичными.

По правилам бухучета отдельные бухгалтерские счета не должны иметь сальдо по счету в целом на конец периода. Это правило относится, в частности, к счетам 26 "Общехозяйственные расходы", 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы".

При выполнении операции Анализ счетов, подлежащих закрытию в конце отчетного периода проверяется сальдо на таких счетах, и, в случае его обнаружения, в отчете выводится сообщение о номере счета, остатке на счете и пояснениями сути ошибки (рис. 5).

Рис. 5

Анализ бухгалтерских итогов

При выполнении операции Анализ бухгалтерских итогов выявляются:

• ошибочные остатки на бухгалтерских счетах;
• ошибки ведения количественного учета;
• ошибки переоценки валютных средств на конец отчетного периода.

Одной из характеристик счета (субсчета) плана счетов "1С:Бухгалтерии 8" является признак счета по отношению к балансу. По этой характеристике все счета подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные. Например, счет 01 "Основные средства" является активным, счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" - пассивным, а счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" - активно-пассивным.

Для активных и пассивных счетов на уровне платформы отслеживается соответствие остатков признаку счета. Считается, что на активном счете остаток должен быть по дебету, а на пассивном - по кредиту. При нарушении этого правила кредитовый остаток на активном счете в стандартных отчетах показывается как остаток по дебету, но красным, а дебетовый остаток на пассивном счете - как остаток по кредиту, но также красным. Одной из операций анализа бухгалтерских итогов является проверка выполнения этого правила. Если это имеет место, то в отчете показывается, на каких счетах остатки не соответствуют признаку счета.

Учет материально-производственных запасов в программе ведется не только в денежном, но и в натуральном выражении. Например, такой учет предусмотрен на счете 41 "Товары". Счета, на которых поддерживается количественный учет, в плане счетов "1С:Бухгалтерии 8" помечены флажком в колонке "Кол.". Предметом следующей операции этого раздела является проверка на корректность остатков на таких счетах. Считается ошибкой, если по объекту аналитического учета на таком счете имеется "суммовой" остаток, но отсутствует количественный, и наоборот: имеется остаток в натуральном выражении, но он имеет нулевую стоимость.

Для организаций, имеющих активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, полезной является проверка на корректность их оценки на конец отчетного периода. Для составления бухгалтерской отчетности стоимость указанных активов и обязательств подлежит пересчету в рубли по курсу, действующему на отчетную дату. Счета с признаком поддержки валютного учета в плане счетов "1С:Бухгалтерии 8" отмечены флажком в колонке "Вал.". Пересчет остатков на этих счетах с отнесением возникающих курсовых разниц в состав прочих доходов или расходов выполняется с помощью документа Закрытие месяц а при выполнении действия Переоценка валютных средств . Исключением являются "валютные" счета, перечисленные в регистре сведений Счета, переоцениваемые в особом порядке . Пересчет стоимости производится исходя из курса рубля к соответствующей иностранной валюте из справочника Валюты . Чтобы получить корректные результаты анализа необходимо установить курс валют на конец отчетного периода. Если организация осуществляет валютные операции на регулярной основе, то в параметрах бухгалтера-пользователя, отвечающего за такие операции, рекомендуется установить признак (флажок) автозагрузки курсов в начале каждого сеанса работы с программой.

Анализ бухгалтерских проводок

Предметом анализа бухгалтерских проводок является проверка корректности бухгалтерских записей. Каждая бухгалтерская запись на балансовых счетах сверяется со списком на закладке Недопустимые проводки формы настойки параметров анализа (рис. 6).

Рис. 6

Работу механизма анализа бухгалтерских проводок можно проиллюстрировать на примере счета 04 "Нематериальные активы". Как следует из настроек, для записей по дебету этого счета некорректными считаются любые корреспонденции за исключением счетов 08 "Вложения во внеоборотные активы", 79 "Внутрихозяйственные операции" и 83 "Добавочный капитал", что полностью соответствует характеристике счета, приведенной в Инструкции по применению Плана счетов. При обнаружении недопустимой проводки в отчете выводится сообщение, приведенное в колонке "Комментарий".

Если учетной политикой организации для отдельных счетов предусмотрены дополнительные корреспондирующие счета, "расширяющие перечень исключений", их необходимо добавить в список перед выполнением анализа.

Отчет "Анализ состояния налогового учета"

Для организаций на ОСНО, применяющих ПБУ 18/02, весьма полезным является отчет (меню Отчеты -> Налоговый учет по налогу на прибыль -> Анализ состояния налогового учета ). Этот отчет позволяет оценить, правильно ли организация ведет налоговый учет и учет постоянных и временных разниц в оценке расходов и доходов, активов и обязательств, а также найти источник расхождений данных бухгалтерского и налогового учета.

Анализ состояния налогового учета выполняется методом сопоставления данных бухгалтерского учета, налогового учета и разниц между ними, с группировкой данных по экономическому содержанию.

В отличие от рассмотренных выше инструментов проверки ведения учета в отчете Анализ состояния налогового учета результаты приводятся в виде графических схем - совокупности взаимосвязанных блоков, каждый из которых показывает данные о стоимости объектов учета (активов, обязательств, доходов, расходов) одинакового экономического содержания в разрезе составляющих: оценка БУ, оценка НУ, ПР (постоянная разница в оценке) и ВР (временная разница в оценке).

Если данные всех видов учета по объекту учета согласуются между собой, то выполняется правило:

БУ = НУ + ПР + ВР.

Если в результате проверки выясняется, что это правило не выполняется, соответствующий блок в графической схеме обводится красной рамкой. Для бухгалтера это сигнал о возможной ошибке в учете. Для ее выявления в отчете предусмотрена возможность навигации по графической схеме и расшифровки данных.

Блоки в схеме связаны между собой стрелками, которые обозначают причинно-следственные связи между операциями. Стрелки исходят из "блока причины" и входят в "блок следствия". Например, признание расходов на приобретение товаров (причина) приводит к увеличению стоимости товарных запасов (следствие) (рис. 7). Конечные "блоки-причины" расшифровываются отчетом, в котором отражаются те проводки, по которым были сформированы показатели "БУ", "НУ", "ПР" и "ВР". При этом по флажку Развернуть по документам записи на счетах могут быть детализированы до уровня документов, которыми они сформированы (рис. 8).

Рис. 7

Рис. 8

На первой странице отчета (открывается по кнопке Структура налоговой базы панели инструментов) представлена структура налоговой базы. Для перехода к соответствующему разделу достаточно дважды щелкнуть мышью на его графическом обозначении.

Анализ рекомендуется выполнять "от конца к началу": сначала проанализировать данные раздела "Налог", затем разделов "Доходы" и "Расходы" и т. д. по цепочке. Особое внимание следует уделить блокам, обведенным красной рамкой. Вместе с тем для отдельных объектов учета невыполнение правила БУ = НУ + ПР + ВР еще не означает, что в учете имеется ошибка. Такая ситуация характерна для учета доходов. Расхождение данных обусловлено тем, что в отличие от бухгалтерского учета для целей налогообложения прибыли выручка от реализации товаров (работ, услуг) признается в нетто-оценке, т. е. без учета НДС. Подобное расхождение не является ошибкой, о чем косвенно свидетельствует отсутствие суммы по строке "Итого" в графе "Контроль" (рис. 9).

Рис. 9

Чаще всего источником ошибок являются "ручные" операции, при вводе которых бухгалтер либо забывает отразить хозяйственную операцию в налоговом учете либо отражает ее некорректно. Для исправления подобных ошибок необходимо в отчете для конечного "блока причины" найти строку с реквизитами документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет) , щелчком мыши перейти в этот документ и правильно заполнить закладку Налоговый учет , после чего вновь сформировать отчет и убедиться в том, что ошибка исправлена.

В статье к.э.н. ст. преподаватель кафедры учета, анализа и аудита Экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова, консультант-эксперт по бухгалтерскому учету В.Ю. Савин и профессор С.А. Харитонов рассматривают возможности программы «1С:Бухгалтерия 8» по проверке корректности ведения бухгалтерского учета, налогового учета по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость.

После выполнения всех регламентных операций по закрытию периода требуется проверить корректность полученных учетных данных, по которым предстоит сформировать и представить в налоговые органы регламентированную отчетность по бухгалтерскому учету, налоговому учету по налогу на прибыль и налоговому учету по налогу на добавленную стоимость.

Помочь пользователю могут следующие специальные отчеты системы:

• отчет ;
• отчет ;
• отчет ;
• отчет .

Отчет «Экспресс-проверка ведения учета»

Отчет Экспресс-проверка ведения учета находится в меню Отчеты -> Экспресс-проверка ведения учета .

Перейти к настройке ), можно выбрать предусмотренные отчетом четыре группы проверок:

• проверки соблюдения положений учетной политики;
• проверки ведения кассовых операций;
• проверки операций, связанных с ведением книги продаж;
• проверки операций, связанных с ведением книги покупок.

Проверки запускаются нажатием на кнопку Выполнить проверку .

Рассмотрим проверки, входящие в каждую из четырех групп.

Положения учетной политики

Группа проверок Положения учетной политики объединяет в себе одиннадцать проверок.

Полный список проверок данной группы и комментарии к ним представлены в таблице № 1.

Если бухгалтер не уверен, нужно или не нужно выполнять конкретную проверку, то признак проверки для нее можно оставить.

Программа самостоятельно проанализирует условия, необходимые для выполнения отдельных проверок. Если проверка не требуется, тогда будет выдано сообщение об отсутствии ошибок.

Таблица 1.

Проверки положений учетной политики

№ п/п	Наименование проверки	Предмет проверки	Условия, при которых выполняется проверка
	Наличие учетной политики организации по бухгалтерскому и налоговому учету	Наличие записей в регистре сведений Учетная политика организаций , дата которых меньше или равна дате начала периода проверки
	Наличие учетной политики по персоналу	Наличие записи в регистре сведений Учетная политика по персоналу	Если в настройках параметров учета указано, что расчеты персоналом ведутся в «1С:Бухгалтерии 8»
	Неизменность учетной политики по бухгалтерскому учету в течение года	Учетная политика организаций , с датой, отличающейся от даты начала года, в которых изменены параметры учетной политики по бухгалтерскому учету
	Неизменность учетной политики по налоговому учету в течение года	Отсутствие записей в регистре Учетная политика организаций , с датой, отличающейся от даты начала года, в которых изменены параметры учетной политики для целей налогообложения. Исключением являются изменения, которые обусловлены внесением изменений в законодательство.
	Соответствие способа оценки товаров в рознице использованию счетов учета товаров	Для способа оценки товаров в розницу «По стоимости приобретения» проверяется отсутствие остатков и оборотов по счетам 41.11 «Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стоимости)», 41.12 «Товары в розничной торговле (в НТТ по продажной стоимости)», 42 «Торговая наценка»	Если в настройках учетной политики указано, что организация ведет деятельность, связанную с розничной торговлей и учитывает товары в рознице По стоимости приобретения
	Соответствие применения метода «директ-костинг» фактическому закрытию счета 26	Если метод «директ-костинг» используется, проверяется, что счет 26 закрывается на счет 90. Если метод «директ-костинг» не используется, проверяется, что счет 26 закрывается на счета 20, 23, 29.	Если в настройках учетной политики указано, что организация ведет деятельность, связанную с производством продукции и (или) выполнением работ, оказанием услуг
	Соответствие применения ПБУ 18/02 использованию соответствующих счетов учета	Контролируется отсутствие остатков и оборотов на счетах 09 «Отложенные налоговые активы», 77 «Отложенные налоговые обязательства», 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» и субсчетах счетах 99.02 «Налог на прибыль»	Если в параметрах учетной политики, снят флажок Применяется ПБУ 18/02. Либо
	Неприменение ПБУ 18/02 при условии применения УСН	Проверяется, чтобы не был установлен флажок Применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»	Если в учетной политике организации установлено, что организация применяет
	Отсутствие движений регистров налогового учета по налогу на прибыль в случае применения УСН	Контролируется отсутствие движений в регистрах, предназначенных для налогового учета по налогу на прибыль	Если в учетной политике организации установлено, что организация применяет
	Отсутствие остатков и оборотов по счетам ЕНВД в случае неприменения ЕНВД	Контролируется отсутствие движений на счетах бухучета, прямо или косвенно связанных с ЕНВД	Если в учетной политике, не взведен флажок Применяется особый порядок налогообложения по отдельным видам деятельности
	Соответствие наличия операций, не облагаемых НДС или облагаемых по ставке 0 %, учетной политике	Контролируется отсутствие на счете 90 «Продажи» оборотов по субконто Ставки НДС со значениями Без НДС и 0 %	Если в учетной политике не взведен флажок Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0 %

Операции по кассе

Группа проверок Операции по кассе объединяет в себе восемь проверок.

Полный список проверок данной группы с комментариями представлен в таблице № 2.

Таблица 2.

Проверки операций по кассе

№ п/п	Наименование проверки	Предмет проверки	Комментарий
	Отсутствие непроведенных кассовых документов	Проверяется отсутствие непроведенных приходных и расходных кассовых ордеров, за исключением помеченных на удаление	Кассовые операции с помощью документов Приходный кассовый ордер и Расходный кассовый ордер в оформляются в два этапа: В информационной базе программы «1С:Бухгалтерия 8» создается непроведенный документ, из которого распечатывается заполненный первичный документ; После того, как кассовая операция будет фактически совершена, электронный документ проводится, движение наличных денежных средств отражается на счетах бухгалтерского учета.
	Отсутствие отрицательных остатков	Проверяется остаток на счете 50 «Касса» на конец каждого дня. Сальдо счета не должно быть отрицательным.	Проверка на отсутствие отрицательных остатков по счету 50 «Касса». Подобные ошибки могут быть вызваны несвоевременным оформлением кассовых операций.
	Соблюдение лимита остатка денег в кассе	Проверяется превышение остатка по счету 50 «Касса» на конец каждого дня, в котором имело место движение по счету, установленного лимита остатка кассы	При сообщении о превышении лимита следует учитывать, что сверх установленных лимитов предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий. Лимит наличных денежных средств в кассе вводится в регистр сведений Лимит остатка кассы , меню Касса - Лимит остатка кассы .
	Соблюдение лимита расчетов наличными с контрагентами	Суммы кассовых операций, в которых в качестве корреспондирующего указан счет учета расчетов, проверяются на превышение предельного размера расчетов наличными по одному договору	С 21.07.2007 предельный размер расчетов наличными по одному договору составляет 100 000 руб.
	Соблюдение нумерации ПКО и РКО	Нумерация ПКО и РКО должна вестись строго в хронологическом порядке	Не считается нарушением невыполнение требования хронологического порядка нумерации для документов, имеющих одну и ту же дату, но разное время создания
	Выдача денег под отчет только после отчета по ранее выданным суммам	По каждой кассовой операции, в которой в качестве корреспондирующего указан счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», проверяется отсутствие задолженности на дату совершения операции	Выдача наличных денег под отчет производится только при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу
	Отсутствие передач подотчетных сумм от одного лица другому	Поверятся отсутствие на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» внутренних оборотов с разными корреспондирующими субконто (объектами аналитического учета)	Запрещена передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому
	Выдача денег под отчет только работникам организации	Проверяется, является лицо, которому из кассы выдаются денежные средства под отчет, работником организации, от имени которой составлен кассовый ордер	В одной информационной базе может вести учет по нескольким организациям. При этом для аналитического учета расчетов с подотчетными лицами используется единый справочник Сотрудники организаций , что может стать причиной подобной ошибки

Ведение книги продаж по налогу на добавленную стоимость

Выполнять проверку ведения Книги продаж

Группа проверок Ведение книги продаж по налогу на добавленную стоимость объединяет в себе семь проверок.

Список проверок данной группы, а также комментарии к ним представлены в таблице № 3.

Таблица 3.

Проверки ведения книги продаж

№ п/п	Наименование проверки	Предмет проверки	Комментарий
		НДС , Расчеты с контрагентами , Оценка МПЗ при выбытии	Дата актуальности учета , то установку и редактирование параметров следует производить через меню Сервис -
	Полнота выписки счетов-фактур по документам реализации	Для организаций, являющихся плательщиками НДС, каждый проведенный документ реализации должен сопровождаться проведенным счетом-фактурой
	Своевременность выписки счетов-фактур по документам реализации	Счет-фактура по операциям реализации должен быть выписан не позднее пяти дней с момента реализации
	Наличие документа	Должны быть проведены документы Формирование записей книги продаж в каждом налоговом периоде, в котором имеются авансы на восстановление.
	Проверка формирования авансовых счетов-фактур при наличии авансов полученных	В случае получения авансов от покупателей должны быть той же датой выписаны и проведены счета-фактуры на суммы полученных авансов	При проверке выясняется: 1. На все ли авансовые поступления выписаны счета-фактуры. 2. Соответствуют ли начисления по счету 76.АВ суммам в регистре НДС с авансов . 3. Совпадают ли суммы НДС с полученных авансов по данным бухгалтерского учета и в книге продаж.
	Полнота отражения в книге продаж сумм НДС, подлежащих перечислению налоговым агентом (аренда государственного имущества или иностранцы, не состоящие на налоговом учете в РФ)	Должны совпадать суммы НДС, подлежащие перечислению налоговым агентом (по аренде государственного имущества или для иностранцев, не состоящих на налоговом учете в РФ), по бухгалтерскому учету и по книге продаж	Необходимость исполнения обязанностей налогового агента по конкретному договору фиксируется в свойствах договора (справочник Договоры контрагентов ). При регистрации в программе задолженности по такому договору автоматически формируется бухгалтерская запись на сумму налога, подлежащего удержанию и уплате в бюджет. При этом на исчисленную сумму налога выписывается счет-фактура (с помощью документа Счет-фактура выданный ), который регистрируется в Книге продаж . Предметом проверки является контроль соответствия данных бухгалтерского учета и налогового учета по НДС.
	Полнота отражения в книге продаж НДС по строительно-монтажным работам (СМР), выполненным хозяйственным способом	Должны совпадать суммы НДС, начисленные по СМР, выполненным хозяйственным способом, по бухгалтерскому учету и по книге продаж

Ведение книги покупок по налогу на добавленную стоимость

Выполнять проверку ведения Книги покупок следует по окончании каждого налогового периода (налоговый период по НДС - квартал).

Группа проверок Ведение книги покупок по налогу на добавленную стоимость объединяет в себе семь проверок. Полный список проверок данной группы с комментариями представлен в таблице № 4.

Таблица 4.

Проверки ведения книги покупок

№ п/п	Наименование проверки	Предмет проверки	Комментарий
	Контроль даты актуальности учета	Для правильной работы подсистемы НДС дата актуальности по разделам: НДС , Расчеты с контрагентами , Оценка МПЗ при выбытии , должна быть либо не установлена, либо находиться не раньше даты конца периода проверки	В том случае, если организация решает использовать механизм системы Дата актуальности учета , то установка и редактирование параметров следует производить через меню Сервис - Управление датой актуальности учета
	Полнота получения счетов-фактур по документам поступления	Каждый приходный документ, полученный от контрагентов, являющихся плательщиками НДС, должен сопровождаться счетом-фактурой	Контролируется, чтобы по каждому документу поступления либо в самом документе, либо с помощью документа Счет-фактура полученный в информационной базе был зарегистрирован предъявленный поставщиком счет-фактура
	Наличие документа	Если в учетной политике включена возможность реализации без НДС или с НДС 0 %, должен быть проведенный документ Распределение НДС косвенных расходов в каждом налоговом периоде	Если в настройках учетной политики устанавливаются параметры для поддержки раздельного учета НДС. Тогда в конце каждого налогового периода документом Распределение НДС косвенных расходов должно производиться распределение сумм НДС предъявленного между различными видами деятельности и реализаций.
	Корректность распределения НДС по косвенным расходам	Сумма косвенных расходов, поступивших за налоговый период (приход по регистру НДС по косвенным расходам ), должна быть равна сумме распределенных между видами деятельности с различными обложением НДС (расходы по регистру НДС по косвенным расходам )
	Наличие документа	Должен быть проведенный документ Формирование записей книги покупок в каждом налоговом периоде по НДС
	Отсутствие отрицательных остатков сумм НДС, предъявленных поставщиками	Не должно быть отрицательных остатков по регистру НДС предъявленный	Суммы налога, предъявленные к оплате поставщиками и оплаченные поставщикам, в программе автоматически фиксируются в регистре НДС предъявленный . Наличие отрицательных сумм в регистре НДС предъявленный может быть вызвано, например, тем, что товар по которому НДС был принят к вычету в периоде поступления, в следующем налоговом периоде был реализован по ставке НДС 0 %. Пользователь не выполнил регламентную операцию по восстановлению НДС.
	Наличие вычета НДС с авансов при зачете авансов полученных	В случае наличия проводок по зачету авансов от покупателей должны быть проводки по вычету НДС, начисленного с этих авансов	В соответствии с пунктом 8 статьи 171 и пунктом 6 статьи 172 НК РФ суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг)

Отчет «Анализ состояния бухгалтерского учета»

Отчет Анализ состояния бухгалтерского учета находится в меню Отчеты -> Анализ состояния бухгалтерского учета .

Перейдя к меню настроек (кнопка Настройка ), бухгалтер может выбрать на закладке Настройки предусмотренные отчетом четыре вида проверок:

• Анализировать рабочий план счетов;
• Анализ счетов подлежащих закрытию;
• Анализ бухгалтерских итогов;
• Анализ бухгалтерских проводок.

По умолчанию выполняются все четыре вида проверок, но, так как полный анализ занимает продолжительное время, можно отключить те из них, которые не требуются.

Пользователь может внести корректировки в типовые настройки признания проводок «недопустимыми» - закладка Недопустимые проводки (рис. 1).

Рис. 1

В колонке Дт указывается счет дебета недопустимой проводки, в колонке Кт - счет кредита. В колонке ДтИсключение и КтИсключение можно указать счета, которые исключаются при проверке.

Например, если в колонке Дт указан счет «01», а в колонке КтИсключение указано «01, 08, 79, 83» - это означает, что некорректными являются все проводки по дебету счета 01, если корреспондирующим не является счет из списка «01, 08, 79, 83».

Колонка Комментарий хранит пояснение комментария к проводке. Если программа обнаружит недопустимую проводку, то в отчет будет выведен текст из колонки Комментарий .

На закладке Эталонный ПС отображается эталонный хозрасчетный план счетов, который используется при анализе правильности ведения плана счетов пользователя. Информацию на этой закладке пользователю изменять не следует.

Выполненные пользователем настройки сохраняются по кнопке Ок .

Для выполнения выбранных проверок следует нажать кнопку Сформировать .

В случае наличия ошибок в каком-либо разделе отчета, дважды щелкнув мышкой по строке с ошибкой, можно вызвать карточку счета или форму операции с ошибочной проводкой.

Рассмотрим более подробно каждую из четырех видов проверок, предусмотренных отчетом.

Анализировать рабочий план счетов

Программа сравнивает рабочий план счетов с эталонным планом счетов, рекомендованным фирмой «1С». Информация об эталонном плане счетов представлена на закладке Эталонный ПС меню настроек отчета.

В случае, если требуемый счет не найден в плане счетов, у счета изменен признак активности, будут выдаваться предупреждения. Также проверяется структура аналитического учета на счетах, задействованных в алгоритмах составления форм регламентированной отчетности.

Анализ счетов подлежащих закрытию

Проверяются бухгалтерские итоги на конец отчетного периода. Если счета, подлежащие закрытию на конец отчетного периода, имеют сальдовые остатки, выдается информация о таких счетах.

Например, не должны иметь сальдо по счету в целом на конец периода счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

Проверяется сальдо на таких счетах, и в случае его обнаружения в отчете выводится сообщение о номере счета, остатке на счете с пояснениями сути возникшей ошибки.

Анализ бухгалтерских итогов

В процессе выполнения анализа бухгалтерских итогов выявляются:

• ошибочные остатки на бухгалтерских счетах (выделяются в программе красным);
• ошибки ведения количественного учета (отсутствие сальдо по количеству или по сумме у соответствующих счетов);
• ошибки переоценки валютных средств на конец отчетного периода (для корректной работы данного раздела, необходимо установить курс валют на конец отчетного периода).

Напомним, что одной из характеристик счета (субсчета) плана счетов является признак счета по отношению к балансу. В бухгалтерском учете по этой характеристике все счета подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные. Например, счет 01 «Основные средства» является активным, счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» - пассивным, а счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - активно-пассивным.

Для активных и пассивных счетов отслеживается соответствие сальдо конечного признаку счета (на активном счете остаток должен быть по дебету, а на пассивном - по кредиту).

В программе «1С:Бухгалтерия 8» одной из операций анализа бухгалтерских итогов является проверка выполнения этого правила. Если это имеет место, то в отчете показывается, на каких счетах остатки не соответствуют признаку счета.

Учет материально-производственных запасов в программе ведется не только в денежном, но и в натуральном выражении. Например, такой учет предусмотрен на счете 41 «Товары». Счета, на которых поддерживается количественный учет, в плане счетов отмечены флажком в колонке Кол .

Выполняется проверка на корректность остатков на таких счетах. Считается ошибкой, если по объекту аналитического учета на таком счете имеется «суммовой» остаток, но отсутствует количественный, и наоборот: имеется остаток в натуральном выражении, но он имеет нулевую стоимость.

Для организаций, имеющих активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, полезной является проверка на корректность их оценки на конец отчетного периода.

Для составления бухгалтерской отчетности стоимость указанных активов и обязательств подлежит пересчету в рубли по курсу, действующему на отчетную дату. Счета с признаком поддержки валютного учета в плане счетов отмечены флажком в колонке Вал .

Регламентной операцией Переоценка валютных средств выполняется пересчет остатков на этих счетах с отнесением возникающих курсовых разниц в состав прочих доходов или расходов. Программа проверяет наличие на момент выполнения регламентной операции по переоценке активов и обязательств, выраженных в валюте, загруженного в базу актуального курса валют.

Анализ бухгалтерских проводок

Результат выполнения данной проверки - список «подозрительных» с точки зрения программы проводок. Критерием подозрительности, служит список недопустимых проводок, представленный в настройках отчета, на закладке Недопустимые проводки . Если недопустимая проводка будет обнаружена - программа выдаст строку с ошибкой, где будет указано, какая корреспонденция вызвала подозрение и будет дан краткий комментарий.

Если учетной политикой организации для отдельных счетов предусмотрены дополнительные корреспондирующие счета, «расширяющие перечень исключений», их необходимо добавить в список перед выполнением анализа.

Отчет «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль»

Отчет Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль находится в меню Отчеты -> Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль .

Отчет позволяет оценить, правильно ли организация ведет налоговый учет и учет постоянных и временных разниц в оценке расходов и доходов, активов и обязательств, а также найти источник расхождений данных бухгалтерского и налогового учета.

При открытии отчета выводится структура налоговой базы по налогу на прибыль (рис. 2). С ее помощью можно перейти к интересующему разделу учета. В дальнейшем для возврата к структуре налоговой базы на командной панели любой схемы и таблицы следует нажать кнопку Структура налоговой базы .

Рис. 2

Анализ соответствия корректности данных по налоговому учету целесообразно начать с блока «Налог» (рис. 3). В нем представлен анализ состояния налогового учета, при котором происходит сопоставление величины налога на прибыль по данным налогового учета (декларация по прибыли) и по данным бухгалтерского учета с учетом признания и списания постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств (отчет о прибылях и убытках). Если величина налога на прибыль по данным бухгалтерского учета совпадает с величиной налога на прибыль по данным налогового учета, то ведение налогового учета расценивается как правильное - результат маркируется зеленым квадратом.

Рис. 3

Если суммы не совпадают - программа маркирует результат красным квадратом, который сигнализирует об ошибке.

При этом красным квадратом в отчете будут промаркированы все блоки схемы, в которых программа обнаружила ошибки в целях соблюдения ПБУ 18/02 . Критерием корректности данных выступает правило: БУ = НУ + ПР + ВР. Помочь устранить ошибки поможет предусмотренный отчетом механизм навигации между данными и расшифровки данных.

Блоки в схеме связаны между собой стрелками, которые обозначают причинно-следственные связи между операциями. Стрелки исходят из «блока причины» и входят в «блок следствия». Например: получение выручки по обычным видам деятельности (причина) приводит к формированию доходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы (следствие) - рисунок 4.

Рис. 4

Конечные «блоки-причины» расшифровываются отчетом, в котором отражаются те проводки, по которым были сформированы показатели «БУ», «НУ», «ПР» и «ВР». При этом по флажку Развернуть по документам записи на счетах могут быть детализированы до уровня документов, которыми они сформированы.

Чаще всего источником ошибок являются «ручные» операции, при вводе которых бухгалтер либо забывает отразить хозяйственную операцию в налоговом учете, либо отражает ее некорректно. Для исправления подобных ошибок необходимо в отчете для конечного «блока причины» найти строку с реквизитами документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет) , щелчком мыши перейти в этот документ и правильно заполнить закладку Налоговый учет , после чего вновь сформировать отчет и убедиться в том, что ошибка исправлена.

Отчет «Анализ состояния налогового учета по НДС»

Для проверки корректности данных, которые будут использоваться программой для заполнения Журнала полученных и выставленных счетов фактур , Книги покупок , Книги продаж и Декларации по НДС предназначен отчет Анализ состояния налогового учета по налогу на добавленную стоимость (рис. 5).

Рис. 5

Отчет находится в меню Отчеты -> Анализ состояния налогового учета по НДС .

Отчет состоит из общей схемы налоговой базы и расшифровок отдельных блоков этой схемы. В отчете показана сумма начислений и вычетов НДС по видам хозяйственных операций.

Слева находится группа блоков, отражающих начисленный НДС, подлежащий включению в Книгу продаж , справа - НДС, принятый к вычету и подлежащий включению в Книгу покупок .

В каждом блоке, отражающем начисление либо вычет НДС, содержится два показателя:

• сумма исчисленного НДС (желтый фон) - сумма НДС, которая фактически была включена в Книгу покупок (продаж) ;
• сумма не исчисленного НДС (серый фон) - НДС, который по данным системы потенциально мог попасть в Книгу покупок (продаж) , но включен в них не был.

В случае если блок содержит записи с ошибками, то рядом с ним выводится восклицательный знак красного цвета.

При работе с отчетом следует в первую очередь провести анализ расшифровки тех блоков, рядом с которыми установлен восклицательный знак, сигнализирующий об ошибке.

Кроме того следует получить расшифровку тех блоков отчета, по которым присутствует сумма «не исчисленного НДС» - проверить обоснованность того, что суммы налога на добавленную стоимость не были включены в Книгу покупок или Книгу продаж в текущем налоговом периоде.

Порядок проведения анализа расшифровок разберем на примере блоков «Приобретенные ценности» и «Зачет авансов выданных».

Расшифровка блока «Приобретенные ценности» представлена на рисунке 6.

Рис. 6

Проверить следует группу строк «Не отражены в книге покупок», представляющую собой расшифровку суммы «НДС не исчисленного», которая представлена в главном меню отчета по данному блоку.

При этом программа выделят группы причин, почему НДС предъявленный не попал в Книгу покупок :

1. НДС включен в стоимость.

Включение НДС в стоимость в документах поступления может быть связано, например, с тем, что организация осуществляет деятельность, не облагаемую НДС, и по тем ценностям, которые используются в данной деятельности, включает НДС в стоимость непосредственно в момент поступления.

2. Не установлен флажок Учитывать НДС .

При поступлении товаров, работ и услуг без НДС флаг Учитывать НДС может быть снят пользователем - это действие вполне корректно, например, в случае отражения в системе госпошлины за регистрацию права собственности.

3. Отсутствует счет-фактура полученный.

Предостережение об ошибке «Отсутствует счет-фактура полученный» в большинстве случае связано с тем, что поставщик (подрядчик) не предоставил счет-фактуру или ее забыли внести в систему.

Если найти и внести в систему информацию о счете-фактуре не предоставляется возможным, тогда требуется списать НДС на счет 91. Для этого можно использовать документ Списание НДС .

Рассмотрим блок Восстановление с авансов выданных (рис. 7).

Рис. 7

Проверить следует группу строк «Не отражены в книге продаж», представляющую собой расшифровку суммы «НДС не исчисленного», которая представлена в главном меню отчета для данного блока.

Программа выделят группы причин, почему НДС не попал в Книгу продаж :

1. Начисление не отражено в Книге продаж .

Ошибка, связанная в большинстве случаев с ошибками, допущенными пользователем. НДС с авансов, который после поступления ценностей подлежит отражению в Книге продаж , не был включен в документ Формирование записей книги продаж .

2. Оплаченные ценности не поступили.

Информация о суммах НДС с авансов выданных, которые смогут быть включены в Книгу продаж после поступления ценностей, под поставку которых были выданы данные авансы.

Все рассмотренные отчеты существенно облегчают проверку корректности данных по бухгалтерскому учету, налоговому учету по налогу на прибыль и налоговому учету по НДС, в преддверии формирования регламентированной отчетности. Отчеты позволяют выявить ситуации, которые имели место в учете и которые похожи на ошибки. При этом следует помнить, что возможны специфические ситуации, возникающие редко и поэтому не учтенные разработчиками данных отчетов. Таким образом, следует проводить тщательный анализ ошибок, выведенных рассмотренными отчетами.