Предприятия, осуществляющие производственную деятельность, несут основные прямые производственные расходы, а также у них могут возникать общепроизводственные или общехозяйственные расходы. Если с прямыми расходами все относительно просто, они относятся непосредственно на выпущенную продукцию, работы, услуги (ПРУ), то общепроизводственные/общехозяйственные расходы необходимо распределять между видами ПРУ. Как это отразить в «1С:Бухгалтерия» 8.3 расскажем в нашей статье.

Формирование ОПР

Общепроизводственные расходы формируются на одноименном бухгалтерском счете 25. Формирование или начисление затрат осуществляется по дебету 25 счета. Кроме синтетического разреза на счете предусмотрены аналитические разрезы:

• Подразделения;
• Статьи затрат.

Накопленные общепроизводственные расходы можно проанализировать типовым стандартным бухгалтерским отчетом, например, «Оборотно-сальдовая ведомость по счету»:

Ежемесячно общепроизводственные расходы разносятся на счет 20 «Основное производство». Счет 25 на конец месяца должен иметь нулевое сальдо.

На счете 20 также имеются аналитические разрезы:

• Подразделения;
• Номенклатурные группы;
• Статьи затрат.

Накопленные расходы основного производства также анализируем через оборотно-сальдовую ведомость по счету:

Распределение 25 счета на 20 счет происходит между номенклатурными группами, где сосредоточены виды производимой ПРУ.

Методы распределения общепроизводственных расходов

Для разнесения расходов требуется установка базы разнесения или выбор метода разнесения. Установка методов производится в учетной политике организации:

Методы разнесения представляют собой записи в регистре сведений, которые устанавливаются для каждой организации:

Показанная на скриншоте запись регистра трактуется следующим образом: начиная с 01 июня 2018 года, в организации ООО «Праздник сладкоежки» затраты по счету 25 в разрезе любой статьи затрат и подразделения «Основное подразделение» разносятся пропорционально оплате труда. В качестве базы можно выбирать одно из предложенных типовых значений:

В зависимости от вида базы в регистре становятся доступными для заполнения другие необходимые поля. Например, для отдельных прямых статей необходимо указать их перечень с помощью подбора:

Как правило, в учетной политике предприятия устанавливается одна база для общепроизводственных затрат по всем статьям и по всем подразделениям. Для сокращения количества записей методы могут быть установлены сразу для всех статей и подразделений. Чтобы установить метод для всех статей единовременно, достаточно не заполнять в регистре сведений значение статьи затрат. Тот же принцип действует для счета затрат и подразделения организации.

Необходимо учесть, что система работает с методами распределения в порядке приоритетов. Наивысшим приоритетом обладает та запись, которая содержит более детализированную информацию.

Следующим важным параметром для разнесения общепроизводственных затрат является настройка перечня прямых расходов для налогового учета расходов по налогу на прибыль. Их перечень настраивается в разделе налогов и отчетов для конкретной организации:

Указанный перечень определяет виды статей затрат, которые не будут относиться к расходам текущего периода для целей налогообложения прибыли, а войдут в себестоимость ПРУ и могут быть оставлены в незавершенном производстве, если на предприятии имеет место длительный производственный процесс:

В нашем примере к прямым причисляются материальные траты, амортизирование и зарплата для всех подразделений и счетов затрат.

После выполнения или проверки корректности методов распределения переходим к непосредственному закрытию счета 25.

Закрытие выполняется через помощника, который доступен через «Операции-Закрытие периода», с учетом определенной последовательности действий:

В рассматриваемом примере все предшествующие операции выполнены. Можем принудительно выполнить операцию «Закрытие счетов 20, 23, 25».

Для анализа проводок и разнесения косвенных затрат используем справку-расчет и отчет «Анализ счета»:

Видим, что на 25 счете было одно подразделение затрат – основное, и статьи затрат:

• Взносы в ФСС от НС и ПЗ;
• Оплата труда;
• Прочие затраты;
• Страховые взносы.

На счете 20 выпускались ПРУ по двум номенклатурным группам:

• Продукция;
• Переработка давальческого сырья.

База показывает сумму оплаты труда для расчета доли распределения затрат.

При разнесении между номенклатурными группами в алгоритме закрытия для каждой статьи трат и также каждого подразделения используется формула:

Сумма распределения по номенклатурным группам = Сумма ОПР * (Сумма базы по каждой номенклатурной группе/Сумма базы по всем номенклатурным группам).

Проверим расчет по основному подразделению и статье затрат «Оплата труда», которая составляет 60 000 руб.

По продукции база составляет 95 000 руб., по переработке – 70 000 руб.

• Сумма распределения по продукции: 60 000 * (95 000/165 000) = 34 545, 45 руб.
• Сумма распределения по переработке: 60 000 * (70/165 000) = 25 454, 55 руб.

Рассчитанные суммы аналогичны суммам в отчете «Анализ счета». Для остальных статей данный расчет также является корректным.

Проанализируем состояние распределения в налоговом учете на примере «Прочих затрат». Напомним, что эта статья не является прямой, значит, она причисляется к тратам настоящего времени и в налоговом учете должна быть списана на счет 90, а не на счет 20 как в бухгалтерском.

Отчетом «Анализ счета» убеждаемся в корректности расчета:

На 20 счет сумма 75 000 руб. отнесена как временные разницы, на 90 счет как временные разницы с минусом и как налоговый учет с плюсом. Таким образом, соблюдается принцип налогового учета БУ = НУ + ПР + ВР. Между номенклатурными группами затраты ОПР распределились в полном соответствии с базой разнесения.

Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов реализовано в «1С:Бухгалтерия 8.3» аналогичными методами. Все перечисленные особенности применимы и для общехозяйственных трат.

Любой бухгалтер знает, что для ведения учета в бухгалтерской программе 1С используется система справочников. В этой статье мы остановимся и подробнее рассмотрим один из них, так называемый справочник «Статьи затрат»*, а также счета затрат, их классификацию и настройку на примере работы с одним из самых популярных бухгалтерских решений – 1С:Бухгалтерия 8.3.

*Статьи затрат – это деление по видам затрат для анализа состава расходования средств.

Для отнесения расходов в бухгалтерском учете используются следующие бухгалтерские счета затрат: 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91. Все они предназначены для обобщения информации.

Конкретизируем, какой именно:

20/Основное производство: данные о затратах основного производства. В дебет данного счета относятся прямые расходы, связанные с выпуском основной продукции, выполняемыми работами, оказываемыми услугами. Также сюда относятся косвенные расходы со счетов 25 и 26, и затраты завершенного вспомогательного производства со сч.23

23/Вспомогательные производства: сведения о затратах вспомогательных производств.

25/Общепроизводственные расходы: информация о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации.

26/Общехозяйственные расходы: обобщенные управленческие расходы непосредственно не связанные с производственным процессом.

29/Обслуживающие производства и хозяйства: данные о затратах, понесенных обслуживающими производствами и хозяйствами.

44/Расходы на продажу: расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

91/Прочие доходы и расходы: соответственно.

При этом по данным счетам можно вести аналитический учет* в разрезе статей затрат.

*Аналитический учет – это учет, который ведется на счетах бухгалтерского учета и позволяет группировать детальную информацию о хозяйственных операциях. Ведется в стоимостных и натуральных показателях.

Для ведения аналитического учета на затратных счетах в программе используются различные справочники: статьи затрат, подразделения, номенклатурные группы, прочие доходы и расходы.

Субконто «статья затрат» к счетам в 1С необходимо для разделения по видам расходов. Используется в учете для анализа состава затрат, также используется и для целей налогового учета и классификации расходов по видам затрат НУ.

Для затратных счетов: 20, 23, 25, 26, 29, 44 в 1С используется единый справочник «Статьи затрат». Для аналитического учета прочих доходов и расходов используется справочник: «Прочие доходы и расходы».

На счете 20 (а также 23 и 29) аналитический учет ведется по подразделениям (субконто «подразделения»), видам выпускаемой продукции (субконто «номенклатурные группы») и видам затрат (субконто «статьи затрат»).

На счетах: 25, 26, 44 аналитический учет ведется по подразделениям и видам затрат.

Если речь идет о 91 счете, то можно добавить, что на нем аналитический учет ведется по видам прочих доходов и расходов.

При этом каждое подразделение, каждый вид продукции и каждый вид затрат это элемент соответствующего справочника.

В 1С Бухгалтерия 8.3 аналитика к счету выглядит следующим образом (например, к счету 20.01):

Рассмотрим, каким образом осуществляется настройка статей затрат в 1С

Для того чтобы открыть справочник, необходимо пройти в меню: Справочники – далее в раздел Доходы и расходы – далее выбрать ссылку статьи затрат. При этом откроется окно справочника.

Справочник является иерархическим. Для удобства при большом количестве статей можно создавать группы, группировать статьи по различным признакам, по организациям (если в одной информационной базе ведется учет по нескольким организациям). Кроме того группы справочника могут включать в себя и другие группы, создавая тем самым многоуровневую иерархическую структуру.

В новых информационных базах справочник заполнен значениями по умолчанию (предопределенными элементами) самыми распространенными видами затрат:

• Амортизационная премия
• Оплата труда
• Оплата труда (ЕНВД)
• Прочие затраты
• Списание материалов
• Списание НДС
• Списание НДС (ЕНВД)
• Услуги комиссионеров

От статей, введенных пользователем, их можно отличить по иконке. Корректировать или удалять их не рекомендуется.

В зависимости от потребностей и специфики предприятия пользователи могут самостоятельно добавить статьи затрат в справочник (создать статью затрат в 1С). Рекомендуем обратить внимание, что не нужно вводить схожие наименования, так как это может привести к некорректной аналитике в учете и «раздутию» справочника.

Структуру затрат предприятия следует продумать заранее, по возможности объединив мелкие однотипные расходы в более крупные группы. Вводить их в справочник рекомендуется именно в той структуре, в которой они используются в отчетах для экономистов и управленцев.

Затраты классифицируют исходя из целей, по которым производится расчет себестоимости.

Группировка затрат по экономическим элементам

Используется для анализа результатов предприятия в части финансов. Отличается от классификации по статьям тем, что все расходы распределяются по видам, характеризующим их экономическое содержание. В каждый экономический элемент входит обширный перечень статей однородных по их экономическому содержанию. Например, элемент материальные расходы. В него входят такие статьи, как сырье, топливо, инструмент и т.д.

Подобная классификация позволяет определить структуру себестоимости и удельный вес отдельного элемента во всей себестоимости. Группировка по экономическим элементам может выглядеть следующим образом:

• Материальны расходы
• Амортизация
• Расходы на оплату труда
• Амортизация
• Отчисления на соц. Нужды
• Прочие расходы

Так как в 1С:Бухгалтерия 8.3. справочник «Статьи затрат» является иерархическим, то можно создать группы по экономическим элементам.

Однако группировка по элементам затрат не позволяет определить себестоимость единицы продукции. Для этой цели служит группировка затрат по калькуляционным статьям.

Группировка по калькуляционным статьям расходов

Объединяет затраты по признаку места их возникновения и назначения. Ее применяют при составлении калькуляции себестоимости. Само подразделение на калькуляционные статьи может быть различным в зависимости от целей калькулирования. Классификация затрат по статьям калькуляции позволяет определить себестоимость единицы продукции. Группировка затрат по статьям калькуляции может иметь следующий вид:

• Сырье, основные материалы, полуфабрикаты, комплектующие
• Вспомогательные материалы
• Основная заработная плата
• Дополнительная заработная плата
• Отчисления на социальные нужды
• Топливо
• Энергия

Каждая калькуляционная статья вводится в справочник как отдельный элемент.

При создании нового элемента справочника в 1С необходимо заполнить следующие реквизиты:

• Наименование

Присвоить название отображающее суть расхода.

• Группа статей

Заполнение данного реквизита не является обязательным. Указывается, если используется иерархия в справочнике. В таком случае, требуется указать, к какой группе относится статья.

• Вид расхода

Является обязательным для заполнения реквизитом. Информация, отраженная в данном реквизите, используется в налоговом учете. Важно корректно указать вид затрат, т.к. по нему будут отражаться расходы по налоговому учету для целей налога на прибыль. Выбирается из существующего списка, редактировать который нельзя. Акцентируем внимание на вид расхода «Не учитываемые в целях налогообложения». Он выбирается в том случае, если в бухгалтерском учете расходы понесены и отражаются на затратах, а в целях исчисления налога на прибыль к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль, их отнести нельзя.

• Использовать по умолчанию

Реквизит не является обязательным для заполнения. Можно указать документ, в который данная статья будет подставляться по умолчанию. Также это поле можно не заполнять.

После ввода новой статьи она отобразится в списке справочника.

Уже введенные статьи затрат можно корректировать или помечать на удаление. Делать это следует крайне осторожно ввиду того, что данная статья уже могла использоваться в документах. Если обойтись без корректировки нельзя, то после изменения статьи следует заново провести документы.

Чтобы увидеть как сгруппировались затраты по статьям, следует сформировать отчет по статьям затрат в 1С 8.3. Для этого подойдет, например, оборотно-сальдовая ведомость по счету или Анализ субконто.

В данной статье мы рассмотрели заполнение одного из основных и наиболее важных справочников 1С. Его корректное и безошибочное заполнение влияет на формирование достоверной отчетности предприятия.

Настройка "Перечень прямых расходов" в налоговом учёте в программе 1С Бухгалтерия 8.3 редакции 3.0.

В программе 1С Бухгалтерия 8.3 редакции 3.0 интерфейс "Такси" настройка учётной политики по налоговому учёту производится в меню [Главное => Настройки => Налоги и отчёты => Налог на прибыль], где в частности и присутствует гиперссылка "Перечень прямых расходов", о которой идёт речь в данной статье.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, расходы на производство и реализацию, осуществлённые в течение налогового периода, подразделяются на прямые и косвенные расходы.

Прямыми расходами признаются затраты на сырьё и материалы, из которого непосредственно изготавливается конкретная продукция, а также те расходы организации, которые можно совершенно чётко отнести к какому-либо виду товаров, работ или услуг.

Однако большинство организаций несут и такие расходы, которые нельзя прямо соотнести с выпуском одного конкретного вида товаров, оказанием одного вида услуг или выполнением конкретного вида работ. Поэтому подобные затраты распределяются между всеми видами продукции. Такие расходы называются косвенными.

Несомненно, для организации выгодно как можно больше затрат включить в состав косвенных расходов, поскольку они уменьшают базу по налогу на прибыль в том периоде, когда были произведены.

Прямые же расходы, относящиеся к незавершённому производству, готовой продукции на складе, а также к отгружённой, но не реализованной продукции, в текущем периоде не списываются, ждут они своей "реализации".

Расходы, которые наша конфигурация не найдёт в настройке "Перечень прямых расходов", будут интерпретированы как косвенные . Иными словами, эта настройка определяет не только, какие расходы будут являться прямыми , но и какие расходы будут относиться к косвенным в налоговом учёте.

Исключение составляют прямые расходы торговых организаций по операциям приобретения и реализации покупного товара, про них программа и так знает, что они прямые. Что это за расходы — чуть ниже будет написано.

В нашей конфигурации настройкой "Перечень прямых расходов" для налогового учёта следует озаботиться только для прямых расходов, связанных с производством, выполнением работ и услуг производственного характера.

Кстати не пытайтесь найти в настройках учётной политики бухгалтерского, а не налогового учёта в нашей программе 1С Бухгалтерия 3.0 гиперссылку для разделения затрат в бухгалтерском учёте на прямые и косвенные. Её там нет, а почему?

В бухгалтерском учёте отношение расходов к прямым или косвенным определяется номером затратного счёта, на котором они учитываются. Прямые расходы в бухгалтерском учёте учитываются по дебету счёта 20 "Основное производство", либо 23 счёте "Вспомогательные производства". Косвенные расходы, которые в конце месяца придётся распределять по видам деятельности, учитываются на 25-м счёте "Общепроизводственные расходы", на 26-м счёте "Общехозяйственные расходы" и на 44-м счёте "Расходы на продажу".

Интересно, что в нашей программе в налоговом учёте прямые расходы могут отражаться по разным счетам: 20-м, 25-м, 26-м.

Организация не вправе произвольно относить расходы именно к косвенным , требуется обосновать, почему их нельзя считать прямыми . Отсутствие в учётной политике обоснования распределения расходов на прямые и косвенные может привести к тому, что налоговики по-своему определят перечень прямых расходов по конкретному виду деятельности и пересчитают компании налог на прибыль с соответствующими последствиями.

Производственные организации ещё вправе обосновывать, какие расходы у них можно не включать в прямые расходы.

Для торговых организаций или, точнее говоря, для любых организаций в их торговой деятельности перечень расходов, которые считаются прямыми, строго регламентирован.

Прямыми расходами для них считаются:

• стоимость приобретения товаров, реализованных торговой организацией в течение отчётного или налогового периода;
• расходы на доставку реализованных покупных товаров до склада торговой организации, если эти расходы не были включены в цену приобретения товаров. А если они были включены в себестоимость, то они тоже будут прямыми, находящимися внутри себестоимости реализованного товара, они же увеличили себестоимость приобретённых товаров, не правда ли?

Давайте сразу разберёмся, каким образом определять долю транспортных расходов, подлежащих списанию в качестве прямых, долю, которая относится именно к реализованному товару.

Действительно, при приходе товара транспортные услуги относятся ко всей пришедшей партии разнообразного товара, а списать нам надо расходы только в части проданного в текущем периоде товара из этой партии.

Существуют два метода учёта и определения доли транспортных расходов, относящегося к реализованному товару:

• в себестоимости купленных товаров, то есть на 41-м счёте;
• как отдельный вид расходов в составе издержек обращения, то есть на счёте 44.01 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность".

Выбранный способ нужно закрепить в приказе об учётной политике налогового учёта.

В нашей программе настройку метода списания транспортных расходов искать бесполезно, она отсутствует, а почему?

Да потому что просто при каждом методе необходимо использовать в нашей программе разные документы, вот так необходимый метод и получится.

При методе учёта транспортных расходов в себестоимости купленных товаров используется документ поступление доп. расходов [покупки => покупки => поступление доп. расходов].

Второй метод призывает нас учитывать все транспортные расходы в общей куче на счёте 44.01 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность".

Оприходование транспортных расходов в этом случае осуществляется в нашей программе документом поступление (акт, накладная) с видом операции "Услуги (акт)" [покупки => покупки => поступление (акты, накладные)] , причём они приходуются как услуга, оказанная сторонней организацией, с затратным счётом 44.01.

В конце месяца возникает задача списать с 44-го счёта только часть транспортных расходов, относящуюся к реализованным за месяц товарам. Это делается в нашей программе при выполнении регламентной процедуры закрытие месяца.

Подробнее изучить бухгалтерский, налоговый учёт и работу в программе 1С Бухгалтерия редакции 3.0 можно, пройдя соответствующий очный курс обучения в Учебном центре "1С Консалтинг", Москва.

К косвенным расходам в 1С 8.3 относятся те расходы, которые невозможно отнести к конкретному выпускаемому изделию. К ним можно отнести оплату за воду, электричество, заработную плату бухгалтера и т. п.

Организация производит товары, затрачивая на их изготовление материалы. Но мы не можем точно узнать, сколько ушло косвенных расходов на определенную единицу произведенной продукции. В этой инструкции будет пошагово рассмотрено, как же все-таки их настроить и распределить в программе 1С: Бухгалтерия для начинающих.

Распределение косвенных расходов, так же как и большинство функционала программы 1С 8.3 не будет корректно работать без произведения правильной начальной настройки.

В самом низу открывшегося окна нажмите на гиперссылку « ».

Методы распределения прямых расходов

После этого появится окно с несколькими разделами настроек. Выберите «Налог на прибыль» и в открывшемся разделе откройте ссылку «Перечень прямых расходов». Данная настройка необходима потому, что все затраты кроме тех, которые перечислены в качестве прямых в дальнейшем будут учитываться в качестве косвенных.

В нашем случае список прямых затрат оказался пустым и программа предложила заполнить его автоматически.

Методы распределения косвенных расходов

Теперь вернитесь обратно в окно учетной политики 1С 8.3 и откройте ссылку «Методы распределения косвенных расходов».

Перед вами откроется список правил для разнесения общехозяйственных и общепроизводственных расходов. Создайте новую запись и заполните ее.

Теперь перейдите в меню «Производство» и выберите одноименный пункт.

В открывшемся окне установите флаг «Производство».

Учет косвенных затрат

В программе 1С:Бухгалтерия существует много документов для отражения косвенных затрат. К ним можно отнести поступления товаров и услуг, ТН, списания, некоторые регламентные операции и т. д.

В нашем примере в документе поступления услуги по аренде склада можно детально .

Здесь можно указать не только сам счет учета. Если по каким-либо причинам у вас нет данного функционала, проверьте правильность описанной выше настройки.

После проведения документ сформировал следующие движения.

Распределение косвенных расходов в отчетности

Подробно посмотреть, как распределились косвенные расходы, вы можете в соответствующей справке-расчете. Похожие данные можно так же получить при формировании оборотно-сальдовой ведомости по-нужному счету. Там так же будет отражаться закрытие косвенных расходов.

Счета по косвенным расходам закрываются при выполнении регламентных операций закрытия месяца.