Аккредитив – это форма расчета между контрагентами, при которой покупатель отдает банку распоряжение выполнить операцию по перечислению денег на счет продавца. При этом сразу и строго фиксируется сумма перевода. Деньги поступают на счет через некоторый временной промежуток, это происходит тогда, когда продавец дает пакет прописанных в договоре документов. В статье расскажем про учет аккредитива, дадим примеры проводок.

Особенности применения аккредитивов

В аккредитив включается три группы участников:

• Аппликанты, которые должны платить по аккредитиву.
• Бенефициары, то есть те, кто получает по аккредитиву платёж.
• Сам банк, присутствие которого и выступает гарантом сделки.

Услуги банка при аккредитиве не бесплатны. Сумма комиссии за создание аккредитива оплачивается покупателем или продавцом, ее размер варьируется и зависит от конкретного банка. В первом случае расходы на комиссию у покупателя увеличивают стоимость приобретенных ценностей, в втором случае данные расходы у продавца относятся в прочие.

Зачем существует именно такой вариант перевода денег? Дело в том, что как раз при аккредитивной форме расчетов есть ряд важных преимуществ: например, у поставщика получаются добавочные гарантии оплаты, а банк контролирует условия поставки.

Но подобная форма расчетов имеет и существенные недостатки, например, большая процентная ставка, которую ставят банки, и достаточно сложный оборот документов. Однако благодаря вышеназванным достоинствам она всё равно остаётся весьма востребованной.

Учет аккредитива у продавца

Продавец - это сторона, в чью пользу создаётся аккредитив. Он и принимает оплату, предусматриваемую его условиями. Для него использование подобной формы максимально благоприятно. К преимуществам аккредитива для продавца стоит отнести следующие:

• Расчёт по месту, где находится аккредитив;
• Скорость выполнения платежа;
• Увеличенный оборот средств.

Когда плательщик открывает аккредитив несвоевременно, продавец вправе задержать поставку продукции или совсем отказаться от своих договорных обязательств. Также обоснованный отказ может быть при неплатёжеспособности контрагента.

Учет аккредитива у покупателя

Учет ведется на счете 55 субсчет 1, где по дебету показывается открытие аккредитива, по кредиту – списание денежных средств или его закрытие. Читайте также статью: → “ ». Проводки при учёте аккредитива у потребителя отличаются по типу последнего. Если аккредитив открыт, то возможны следующие типы проводок:

1. Отражается обеспечение, выдаваемое в размере аккредитива – Деб.55.1 – Кред.51, если аккредитив покрытый, Деб.009 – если непокрытый.
2. Отражается открытие покрытого аккредитива: либо с применением финансов аппликанта, либо за счет банковского кредита.
3. Учитывается финансовое вознаграждение банка за работу с аккредитивом. То, какое банк получит вознаграждение, определяется величиной затраченных ресурсов на приобретение запасов, главных средств и нематериальных активов, этот состав прописывается в Учетной политике. Чтобы более обобщить налоговый и бухгалтерский учет, оказывается легче подсчитывать в бухучете комиссии банка по аккредитивам среди хозяйственных расходов, так как в учете по налогам такие комиссии принимаются во внимание при присчитывании других расходов согласно пп. 25 статьи 264 НК РФ или внереализационных расходов (отмеченных в %). Расходы на комиссию банку повышают стоимость купленных ценностей – Деб.08 (10, 41) – Кред.76.
4. Отражается прибытие дорогих вещей, проплачиваемых по аккредитиву – Деб.08 (10,41) – Кред.60.
5. Отдельно учитывается входной НДС – Деб.19 – Кред.60.
6. НДС, предъявляемый поставщиком, принимается к вычету – Деб.68 – Кред.19.
7. Делается выплата поставщику с помощью денег аккредитива при предоставлении им надлежащих бумаг – Деб.60 – Кред.55-1.

Если имеется непокрытый аккредитив, то банк, являющийся исполнителем, сам вправе снимать деньги со счета банка-эмитента. Аппликант возвращает эмитенту деньги по аккредитиву по записанным правилам между покупателем и банком.

Проводки при этом идут в таком порядке:

1. Отражается обеспечение, отданное бенефициару в величине аккредитива.
2. Отражаются деньги, отданные банку за работу.
3. Отражается прибытие всех вещей, которые проплачиваются.
4. Отмечается входной НДС.
5. Тот НДС, который предъявляет поставщик, принимается на вычет.
6. Выплаты поставщику при предоставлении им документов на отгрузку в счет денег аккредитива и отражается его долг банку.
7. Гасится долг банковскому учреждению.
8. Списывается отданное бенефициару обеспечение (как раз в величину аккредитива).

Особенности учета покрытого и непокрытого аккредитива

В первом случае основная суть в размещении денег на счету банка-эмитента до востребования их бенефициаром. Когда бенефициар требует деньги и при этом имеет документы о поставке, эмитент должен заплатить деньги в кратчайшее время. Покрытый аккредитив удобен в случае, когда есть потребность зарезервировать деньги для оплаты сделки в нужный момент.

Открытие покрытого аккредитива исключит возможность расходования денежных средств в других направлениях.

Открываемый покрытый аккредитив отражается на специальном счете 55, где создается отдельный первый субсчет. Передача денег банку показывается по дебету счета 55.1, списание денег при оплате – по кредиту 55.1.

Другая ситуация предполагает непокрытый аккредитив, при учёте которого не важна качественность залога или его ликвидность. При непокрытом аккредитиве банк-исполнитель вправе списывать всю аккредитивную сумму со счета своего эмитента.

Непокрытый аккредитив удобно использовать тем компаниям, которые по максимуму используют имеющиеся в наличие средства. При непокрытом аккредитиве не требуется перечислять нужную для оплаты сумму банку, что позволяет использовать в обороте имеющиеся деньги. С продавцом банк рассчитается, после чего в согласованное время снимет со счета покупателя уплаченную сумму. Если нужных средств у покупателя не окажется, деньги будут сниматься частями до момента полного погашения задолженности перед банком.

Пример учета непокрытого аккредитива: проводки

Первого марта ЗАО «Старт» заключает договор на получение необходимого оборудования с ООО «Финиш». Цена такого оборудования равняется 500 тыс. российских рублей, а НДС - 76 271 руб.. Согласно данным поставочного договора проплата товара происходит с непокрытого аккредитива.

В то же время «Старт» отправляет заявление в банк о том, что появляется новый непокрытый аккредитив величиной 500 тыс. рублей. Основание, чтобы отправить средства «Финишу» – выдача поставщиком в банк-исполнитель товарно-транспортной накладной, товарной накладной и счета на проплату оборудования.

Согласно информации выплата должна происходить не позже, чем через неделю со дня, когда поставщик отправит в банк-исполнитель надлежащие документы. Комиссия банка-эмитента оказывается 0.3% от аккредитивной суммы, однако не может быть меньше 10 тыс. рублей.

Оборудование поставляется 8 марта и сразу вводится «Стартом» в использование. «Финиш» в тот же день передает в банк-исполнитель надлежащие документы по всем данным аккредитива. 17 марта банк отправляет финансы с коррсчета банка-эмитента в «Финиш», а этот банк уже затем по правилам списывает их с расчетного счета «Старт». В учете «Старт» делаются такие проводки, отражающие все произошедшие события:

Дата	Сумма	Дебет	Кредит	Операция
01.03	500000	009		Открывается аккредитив непокрытый.
01.03	10000	76	51	Списывается банковская комиссия за его открытие.
08.03	427729	08	60	Принимается к учету все необходимое оборудование.
08.03	10000	08	76	Включается величина комиссии в первоначальную цену оборудования.
08.03	76271	19	60	Отражается входной НДС.
08.03	437729	01	08	Вводится в действие оборудование.
08.03	76271	68	19	Вычет по входному НДС.
17.03	500000	60	76	Выплачивается сумма поставщику с аккредитива.
17.03	500000	76	51	Гасится долг перед банком.
17.03	500000		009	Списывается аккредитив

Распространенные ошибки в учете аккредитивов

Расчеты аккредитивами широко популярны в международных сделках. При этом часто совершаются ошибки в правильном пересчете валютных средств аккредитива. Необходимо ориентироваться на актуальный курс Банка России. Читайте также статью: → “ ». Также возникают сложности с различным порядком учета подобных операций в российском и зарубежном законодательстве.

Встречаются бухгалтеры, которые неправильно отражают в бухучете покрытые и непокрытые аккредитивы, забывая, что для учета первых применяется отдельный счет 55.1, а для учета вторых – забалансовый 009.

Запись на 55.1 счете двойная, то есть сумма аккредитива вносится одновременно на счет 55.1 и корреспондирующий с ним счет (51 – при открытии, 60 – при оплате продавцу). Запись на счете 009 другого вида, данный забалансовый счет не корреспондируется с другими счетами, сумма аккредитива лишь фиксируется по дебету 009 при открытии и кредиту 009 при закрытии или погашения долга перед банком.

Любой продавец хочет быть уверен в том, что его товары будут оплачены. А покупатели зачастую не желают перечислять деньги до того, как получат приобретаемое. Чтобы разрешить это противоречие, существуют аккредитивы.

Понятие и виды аккредитива

Аккредитив – это специальный счет, который открывает в банке фирма-покупатель. На этом счете резервируются денежные средства для последующих расчетов с продавцами. Аккредитив открывается для каждого продавца, с которым покупатель осуществляет свои расчеты.

Аккредитивы могут быть:

– отзывными и безотзывными;

– покрытыми и непокрытыми.

Открыв отзывный аккредитив, покупатель может изменить его условия или аннулировать. При этом он не обязан уведомлять поставщика о своем решении. Для изменения или отмены аккредитива покупатель должен направить в банк письменное распоряжение.

Безотзывный аккредитив покупатель может отменить только с согласия организации-продавца.

При открытии покрытого аккредитива банк списывает со счета покупателя средства и депонирует их для будущих расчетов с поставщиком. То есть распоряжаться этими деньгами фирма не может, пока не истечет срок действия аккредитива.

При непокрытом аккредитиве банк поставщика (продавца) списывает средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив. Таким образом, деньги покупателя остаются в обороте покупателя до момента списания средств с корсчета обслуживающего банка.

Как открыть

Для открытия аккредитива фирме-покупателю нужно заполнить форму 0401063. Этот бланк приведен в Положении о безналичных расчетах, которое утверждено Банком России 3 октября 2002 г. № 2-П (далее – Положение № 2-П).

Обычно форма аккредитива заполняется в четырех экземплярах:

– первый экземпляр банк возвращает покупателю после того, как сделает в нем необходимые отметки;

– второй экземпляр остается в банке;

– третий и четвертый экземпляры банк направляет в банк продавца.

При заполнении бланка нужно обратить внимание на следующее. Графу «Вид платежа» нужно заполнить, только если фирма направляет бланк по почте или телеграфу. В поле «Вид оплаты» нужно указать код 08, а в графе «Срок действия аккредитива» – дату его закрытия. Эта дата устанавливается в договоре между продавцом и покупателем.

Если вы открываете безотзывный аккредитив, об этом нужно сделать соответствующую запись в поле «Вид аккредитива». В противном случае аккредитив будет считаться отзывным. В этом же поле нужно указать еще одну характеристику аккредитива: покрытый или непокрытый. В последнем случае графа «Счет № (40901)» не заполняется.

Поставщик получит деньги по аккредитиву, если представит определенные документы. Их перечень фирма-покупатель должна записать в графе «Платеж по представлению (вид документа)».

Как правило, организации должны сообщать в налоговую инспекцию об открытии банковского счета. Однако это требование к аккредитиву не относится. Дело в том, что он не является банковским счетом. Об этом говорится в письме Банка России от 4 ноября 2002 г. № 08-31-1/3922. В качестве аргумента приведены требования к банковскому счету, которые указаны в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса. Так, при открытии банковского счета нужно заключить договор с кредитным учреждением. Кроме того, на банковский счет можно зачислять и списывать с него денежные средства.

При открытии же аккредитива договор банковского счета не заключается. Кроме того, распоряжаться деньгами, переведенными на аккредитив, можно только после выполнения определенных условий, предусмотренных в договоре поставки. Таким образом, аккредитив не соответствует понятию банковского счета. А раз так, сообщать о его открытии налоговикам не надо.

Когда продавец получит деньги

Для получения денег по аккредитиву продавец должен представить в банк четыре экземпляра реестра счетов по форме 0401065:

– первый экземпляр остается в банке продавца;

– второй экземпляр банк продавца направляет в банк покупателя;

– третий экземпляр банк продавца направляет покупателю;

– четвертый экземпляр возвращается продавцу.

Бланк реестра счетов приведен в Положении № 2-П.

К реестру нужно приложить отгрузочные и другие документы, которые предусмотрены условиями аккредитива. Обратите внимание: эти документы нужно представить до истечения срока действия аккредитива. Если работники банка обнаружат ошибки, то документы возвращаются продавцу. В этом случае фирме нужно исправить недочеты и подать документы повторно. Положение № 2-П это допускает. Правда, тянуть с исправлениями не стоит. Их нужно успеть сделать и подать документы до того, как истечет срок действия аккредитива.

Если аккредитив оплачивается только с согласия организации-покупателя (с акцептом), то его представитель должен заполнить специально отведенную часть реестра. В этом случае представитель покупателя должен представить в банк:

– доверенность, выданную организацией-покупателем, с образцом подписи представителя;

– паспорт или иной документ, который удостоверяет личность представителя;

– образец подписи представителя (проставляется в банке в карточке с образцами подписей и оттиска печати).

Как закрыть аккредитив

Аккредитив закрывается, если:

– истек его срок;

– продавец сдал в банк заявление об отказе от аккредитива;

– покупатель отозвал аккредитив своим распоряжением.

В двух последних случаях такая возможность должна быть предусмотрена при открытии аккредитива.

Продавец составляет заявление об отказе от аккредитива в произвольной форме в одном экземпляре. Это заявление он должен принести в банк, который открыл аккредитив.

Распоряжение об отзыве аккредитива составляется покупателем также в произвольной форме. Обычно этот документ составляется в трех экземплярах.

Расчеты по аккредитиву в бухучете

Записи в бухгалтерском учете будут зависеть от того, какой аккредитив открывается: покрытый или непокрытый. Если организация использует покрытый аккредитив, то перечисление денег на него отражается записью:

Дебет 55 субсчет «Аккредитивы» Кредит 51 (52)

– переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив.

Когда деньги с аккредитива будут перечислены продавцу, покупатель сделает проводку:

Дебет 60 (76) Кредит 55 субсчет «Аккредитивы»

– перечислены денежные средства с аккредитива на счет продавца.

Если покрытый аккредитив не использован, деньги возвращаются на расчетный или валютный счет. Это отражается записью:

Дебет 51 (52) Кредит 55 субсчет «Аккредитивы»

– неиспользованные деньги возвращены банком на расчетный (валютный) счет.

Если организация использует непокрытый аккредитив, то сумма аккредитива учитывается на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Открытие такого аккредитива в учете отражается проводкой:

Дебет 009

– открыт непокрытый аккредитив.

Использование непокрытого аккредитива отражается записью:

Кредит 009

– израсходованы средства непокрытого аккредитива;

Дебет 60 (76) Кредит 51 (52)

– перечислены денежные средства на счет продавца.

Если организация использует аккредитив при покупке материальных ценностей, расходы по оплате услуг банка за его обслуживание увеличивают их стоимость (счета 08, 10, 41 и т. д.). Это следует из пункта 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», а также пункта 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В остальных случаях такие затраты учитываются в составе операционных расходов на счете 91-2 «Прочие расходы».

Пример

ООО «Север» заключило договор на покупку станка. В соответствии с договором его стоимость составляет 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Для расчетов с продавцом «Север» открыл в банке покрытый безотзывный аккредитив на эту сумму. Договором поставки станка установлено, что:

– платежи по контракту производятся с покрытого аккредитива;

– расчеты производятся после предъявления в банк транспортных документов на перевозку станка и счета продавца.

Банк удержал с расчетного счета «Севера» плату за обслуживание аккредитива в размере 0,1 процента от его суммы – 118 руб. (118 000 руб. х 0,1%).

Бухгалтер фирмы сделает проводки:

Дебет 55 субсчет «Аккредитивы» Кредит 51

– 118 000 руб. – перечислены денежные средства на покрытый аккредитив;

Дебет 19 Кредит 60

– 18 000 руб. – учтен НДС по станку;

Дебет 08 Кредит 60

– 100 000 руб. (118 000 – 18 000) – принят к учету станок;

Дебет 60 Кредит 55 субсчет «Аккредитив»

– 118 000 руб. – перечислены деньги продавцу;

Дебет 08 Кредит 51

– 118 рублей – плата за обслуживание аккредитива включена в первоначальную стоимость станка;

Дебет 01 Кредит 08

– 100 118 руб. (100 000 + 118) – введен в эксплуатацию станок;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 18 000 руб. – принят к вычету НДС по станку.

Т.А. Аверина, эксперт АГ «РАДА»

Документ предназначен для учета списания безналичных денежных средств.

Также, с его помощью печатаются формы аккредитивов.

Возможны несколько вариантов использования документа, которые можно разделить на две основные группы:

учет платежей контрагентам;

• учет прочих списаний безналичных денежных средств.

Выбор варианта использования производится из меню, выпадающего по кнопке «Операция» .

В управленческом учете документ проводится в два этапа: отражение в оперативном учете (намерение платежа) и отражение движения денежных средств (оплата документа банком, фактический платеж).

В зависимости от варианта использования документа, существуют различные требования к заполнению его реквизитов. Главным образом, отличия возникают при отражении документа в оперативном учете.

Учет платежей контрагентам

Отражение документа в оперативном учете заключается в определении порядка отражения исходящего платежа во взаиморасчетах с контрагентами.

На этом этапе изменяется состояние оперативных взаиморасчетов; сумма платежа помещается в регистр «Денежные средства к списанию». Для учета платежа в расчетах с контрагентами необходимо указать:

организацию;




банковский счет организации;




контрагента, которому направляется платеж;




флаг «Отразить в опер. учете».

При выбранном виде операции «Оплата поставщику», «Возврат денежных средств покупателю» возможны два варианта отражения оплаты контрагенту:

по одному договору и сделке;




по нескольким договорам или сделкам.

Переключение между режимами производится по кнопке «Список» главного меню формы документа.

Отражение платежа по одному договору и сделке

При отражении платежа по одному договору и сделке в полях ввода формы документа необходимо указать:

сумму платежа (изменяется автоматически при редактировании суммы документа)




договор с контрагентом;




сделку (при необходимости);

Возможно выбрать необходимый договор и сделку для погашения из списка текущих задолженностей по указанному контрагенту. Список открывается по нажатию кнопки «Подбор».

Отражение платежа по нескольким договорам и сделкам

В этом режиме становится доступной для редактирования табличная часть «Расшифровка платежа». Для каждой строки табличной части необходимо указать:

договор с контрагентом;




сделку (при необходимости);




сумму платежа (часть суммы документа, относимую на данный договор и сделку); итог по колонке «Сумма платежа» должен равняться сумме документа;




для проведения по бухгалтерскому учету - ставку НДС, статью движения денежных средств и счета учета расчетов с контрагентом и по авансам.

Возможно подобрать необходимые договоры и сделки для погашения из списка текущих задолженностей по указанному контрагенту. Список открывается по нажатию кнопки «Подбор». Также, можно автоматически заполнить табличную часть на основании информации по непогашенным задолженностям. Обработка для автоматического заполнения вызывается по нажатию кнопки «Заполнить» меню табличной части. В окне настройки автоматического заполнения необходимо указать:

способ расчета задолженности



• 
  

  по фактической задолженности (на основании данных о фактическом движении средств и изменении взаиморасчетов с контрагентами);

  
  

  по оперативной задолженности (помимо данных о фактическом изменении расчетов указываются заказы покупателей и поставщикам, неоплаченные расчетные денежные документы, отраженные в оперативном учете, а также заявки на расходование средств и планируемые поступления денежных средств);




порядок погашения задолженности: указывается, какие задолженности будут подбираться для погашения в первую очередь: более ранние или более поздние.




общую сумму, на которую будут подбираться задолженности при установке соответствующего флага.

Учет прочего списания безналичных денежных средств

При выбранном виде операции «Прочее списание безналичных денежных средств» пользователю необходимо указать счет бухгалтерского учета, остаток по которому увеличится на сумму документа при его проведении, значения аналитических измерений, выбранных для этого счета, и статью движения денежных средств. В этом режиме в управленческом учете будет отражено только списание денежных средств с расчетного счета.

Отражение фактического списания денежных средств с расчетного счета организации

Отражение фактического списания денежных средств при получении подтверждения из банка одинаково для всех вариантов платежа. При этом заполняются следующие реквизиты:

организация;




банковский счет организации;




флаг «Оплачено» ;




дата оплаты документа банком.

На этом этапе изменяется состояние остатка денежных средств на расчетном счете организации; сумма платежа списывается из регистра «Денежные средства к списанию».

Возможно отражение оплаты группы исходящих платежных документов с помощью обработки «Выписка банка».

При исполнении обоих этапов отражения документа в управленческом учете производится:

проведение документа по бухгалтерскому учету;




изменение состояния фактических взаиморасчетов (при выбранном виде операции «Оплата поставщику», «Возврат денежных средств покупателю», «Расчеты по кредитам и займам»).

Документ «Аккредитив (переданный)» может быть введен на основании документа «Заявка на расходование средств». В форме документа предусмотрен реквизит «Заявка» , который заполняется при вводе на основании или может быть заполнен вручную. При проведении исходящего платежного поручения с указанной заявкой на расходование средств проверяется соответствие суммы документа текущему остатку неисполненных платежей по данной заявке.

Существует возможность при настройке дополнительных прав запретить пользователю проводить платежные документы без указания заявки на расходование средств.

Организация при взаимодействии с другими юридическими и физическими лицами использует наличные и безналичные денежные средства, которые могут выражаться, как в рублях, так и в . Помимо этого, для расчетов с контрагентами предприятие может использовать аккредитивы и чеки.

Для их учета в бухгалтерии предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банке», который можно разделить на несколько субсчетов. На первом будут учитываться аккредитивы, на втором – , третий субсчет предназначается для учета депозитов организации. В этой статье поговорим подробнее об аккредитивах. Что это такое? Для чего используется? Какие виды существуют (покрытый и непокрытый, отзывный и безотзывный)? Как они учитываются в бухгалтерии?

Аккредитив – это денежное обязательство, которое берет на себя банк по поручению компании, оплачивающей аккредитив. При осуществлении торговой сделки для каждого её участника открывается отдельный аккредитив.

В сделке с участием аккредитива принимают участие: банк-эмитент (банк покупателя, открывший А.) и исполняющий банк (банк-поставщика, который должен получить деньги с А.).

Аккредитив используется как гарантия – страховка, которая позволяет продающей стороне обезопасить себя от неоплаты за поставку вообще или частичной неоплаты отправленного по договору товара, покупающая сторона получает гарантию, что она получит товар за перечисленные деньги. Согласитесь, естественно желание продавца получить деньги за отгруженный товар и не менее естественно желание покупателя заплатить только тогда, когда товар прибыл на склад получателя, то есть по факту поставки. Расчеты с помощью аккредитива – это расчеты с наименьшим риском, особенно когда недостаточно информации о деловом партнере или предоплата затруднительна. Даже если вы думаете, что ваш партнер по сделке надежен, при составлении договоров купли-продажи в пункте «порядок расчетов», лучше указать, что оплата будет осуществлена через аккредитив и какой именно формы.

Аккредитив может быть закрыт:

• при окончании его срока действия,
• при поступлении заявления поставщика об отказе от аккредитива,
• при его отзыве покупателем.

Недостаток в том, что покупатель, должен заранее изымать из оборота свои средства и резервировать их на счету для оплаты товара.

Классификация

Отзывный – дает возможность банку покупателя по собственному усмотрению, не ставя продавца в известность, на основании письменного распоряжения покупателя изменить условия аккредитива или вообще его аннулировать (причины таких действий могут быть разные).

Безотзывный , напротив, нельзя как-либо изменить без согласия продавца товара.

Безотзывный А. может быть подтвержденным, при этом банк-поставщика по просьбе банка-покупателя его подтверждает. Исполнение аккредитива в данном случае гарантируют оба банка, участвующие в сделке, что, соответственно, повышает надежность соблюдения договора и оплаты поставки товара.

Покрытый

Покупатель товара может открыть в банке покрытый аккредитив (депонированный), при этом банк-покупателя тут же перечисляет деньги со счета покупателя, либо средства, предоставленные ему как кредит для проведения сделки, в банк поставщика товара.

Непокрытый

Если покупатель открыл в своем банке непокрытый аккредитив (гарантированный), то банк поставщика получает право изымать средства в размере суммы аккредитива со счета банка-покупателя. И, конечно же, далее банк-покупателя списывает денежные средства с расчетного счета покупателя.

1С:Бухгалтерия 8 сегодня является безусловным лидером среди программ по популярности на территории стран СНГ. Она применяется для автоматизации бухгалтерского и налогового учета на промышленных предприятиях, в торговых организациях, бюджетных учреждениях.

На данный момент последняя версия программы – версия 8.3. Ранние версии программы сняты с поддержки, поэтому в данной статье предоставлен обзор возможностей Бухгалтерии 8.3.

Соответствие законодательству

План счетов в 1С:Бухгалтерии 8.3 соответствует законодательству страны, использующей данный продукт. В нашей стране действует план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, соответствующие Приказу Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н (в редакции Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 №38н). В приложении также реализованы все пожелания Налогового Кодекса РФ, федеральных законов и постановлений Правительства РФ. Также в случае изменений в нормативной документации вся отчетность в программе оперативно обновляется.

Индивидуальная настройка учетной политики

Перед началом работы в программе обязательно настроить учетную политику. К данным настройкам можно отнести режим налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД), способы разнесения затрат и учета себестоимости. В программе необходимо указать деятельность предприятия без НДС (если имеется), нужно ли применять упрощенный метод расчета, способ формирования счет-фактур на аванс.

Принцип учета документов

Документы, реализованные в программе, соответствуют первичным бухгалтерским документом. Такой способ является основным для отражения хозяйственных операций. Помимо этого можно вручную отражать некоторые проводки.

Деятельность ряда юрлиц

Для некоторых предприятий является критичным ведение учета деятельности по нескольким организациям. С данной проблемой 1С:Бухгалтерия 8.3 легко справляется. Для этого необходимо в справочнике «Организации» завести несколько юридических лиц. Такая схема является очень удобной, если необходимо использовать общие справочники, а отчетность по каждой компании подавать отдельно.

Обособленные подразделения

В последних релизах 1С версии 8.3 появилась возможность ведения учета обособленно по подразделениям. Такой подход необходим, если на предприятиях начисление заработной платы производится по филиалам. Бухгалтер после выполнения настроек в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 может сдавать отчетность по НДФЛ в разные налоговые органы. Первоначальные настройки выполняются в Администрирование-Параметры учета-Настройки зарплаты. В открывшемся окне устанавливается флажок «Расчет зарплаты по обособленным подразделениям».

Учет торговых операций

1С:Бухгалтерия 8.3 позволяет автоматизировать учет поступлений товаров, реализаций товаров. В данной версии программы можно вести учет по нескольким типам цен (закупочной, оптовой, розничной). При отображении розничной торговли в программе товары изначально приходуются на оптовый склад документом «Поступление товаров». Далее устанавливаются розничные цены с помощью документа «Установка цен». Далее необходимо создать два склада в системе (справочник «Склады») – один с типом «Розничный», второй «Неавтоматизированная торговая точка». Перемещаем товар с одного склада на другой.

В случае возврата товара поставщику в 1С:Бухгалтерия 8 есть возможность создания документа «Возврат товаров». Такой документ автоматически сформирует все проводки и сделает движение по взаиморасчетам. При возврате товаров от покупателя также можно создать документ «Возврат товаров от покупателя». Все взаиморасчеты с контрагентами ведутся в разрезе договоров. К ручным инструментам коррекции взаиморасчетов можно отнести документ «Корректировка долга».

Агентские договора

Комиссионную торговлю предприятия можно автоматизировать с помощью 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0. При комиссионной торговле комитент передает комиссионеру товары, который последний реализовывает за вознаграждение. При этом переход права собственности не происходит, и комиссионер учитывает товары на забалансовом счете 004. 1С:Бухгалтерия 8 отражает данную операцию документом «Реализация товаров» с видом операции «Товары, услуги, комиссия». Проведение документа формирует проводку: Дт 45.01 Кт 41.01. После продажи комиссионер выставляет комитенту счет на комиссионное вознаграждение и предоставляет отчет о продаже товаров.

Информация о банковских операциях регистрируется такими документами:

• Платежное поручение;
• Платежное требование;
• Поступление на расчетный счет;
• Списание с расчетного счета.

В системе можно оперативно просмотреть проводки, сформированные каждым из документов. Обмен с банками в электронном виде возможно организовать с помощью выгрузок платежных поручений в Клиент Банк.

Информация о кассовых операциях регистрируется такими документами:

• Приходные кассовые ордеры (ПКО);
• Расходные кассовые ордеры (РКО).

В данных формах предусмотрены унифицированные печатные формы. При проведении документов формируются проводки Дт 50 Кт 62.

Многооборотная тара

Возвратная многооборотная тара – особый вид ТМЦ, что влечет за собой применение обособленного учета. 1С:Бухгалтерия 8.3 позволяет регистрировать несколько видов операций с многооборотной тарой – передача тары поставщикам и передача тары покупателям с последующим возвратом. Если тара не требует возврата, то она отражается на предприятии как стандартная реализация товаров.

Организация складского учета

Складской учет в 1С 8.3 подразделяется на такие блоки:

• Перемещение ТМЦ. Версия 8.3 позволяет перемещать товар между складами компаний. Такая необходимость имеется на предприятии с несколькими филиалами. Документ вводится на основании поступления товаров и имеет регламентированные печатные формы: ТОРГ-13 и Перемещение товаров.
• Списание ТМЦ на расходы производства. 1С:Бухгалтерия 8.3 использует документ Требование-накладная для списания расходов на производство. Документ вводится на основании поступления или отчета производства за смену. Печатные формы для данного документа – М 11 и Требование-накладная.
• Инвентаризация. Для автоматизации процесса инвентаризации в компании версия 8.3 поддерживает интеграцию с терминалом сбора данных (ТСД). С помощью ТСД можно оперативно подсчитать количество товаров в разрезе складов/комнат и сравнить данное количество с учетным. Документ Инвентаризация содержит информацию о фактических количествах по каждой номенклатуре и расхождение этого количества с учетным. В документе Инвентаризация предусмотрена унифицированная печатная форма ИНВ-19 (Сличительная ведомость), Инвентаризация товаров на складе, а также ИНВ 22(Приказ). В случае отсутствия ТСД бухгалтерия может вводить документы Инвентаризация вручную.
• Оприходование излишков. Если во время инвентаризации были выявлены излишки на складе, то данная версия программы решает их документом Оприходование товаров. Печатная форма для данного документа – Накладная на оприходование товаров.
• Списание недостачи. Если во время инвентаризации была выявлена недостача, то на основании инвентаризационной ведомости вводится документ «Списание товаров». Обязательным полем для заполнения данного документа является Склад. Для отражения товаров и тары необходимо заполнить вкладки «Товары» и «Тара» соответственно.

Учет расчетов с контрагентами в версии 3.0

Ведение расчета с контрагентами производится в разрезе контрагентов, договоров, сделок. Если погашение сделок производится в порядке поступления оплат, то такой метод называется ФИФИО. Если необходимо погашать указанные контрагентом сделки, то такой метод называется «По счетам». Настройку метода можно указывать в договоре взаиморасчетов или непосредственно в платежных документах. Для распределения по счетам в платежных документах в тексте назначения платежа указывают номер счета и номер договора, по которому производится оплата. Расчеты с поставщиками и контрагентами можно вести в любой валюте, при этом с помощью курсовых разниц производится перевод валют в валюту управленческого учета.

Версия 8.3 поддерживает учет резервов по сомнительным долгам. С 2011 года все организации в соответствии с законодательством должны вести учет сомнительных долгов. Какие долги контрагентов включаются в резерв? Если срок оплаты долга более 45, но менее 90 дней, то в резерв включается половина долга; если срок оплаты долга составляет более 90 дней, то в резерв включается вся сумма долга.

Для такого вида учета в системе необходимо произвести определенные настройки Параметров учета в разделе Настройки учета. Необходимо указать сроки оплаты покупателями и поставщикам. Также нужно учитывать, что если в условиях договора с контрагентом указан иной срок, то в системе будет учитываться срок из договора.

Учет косвенных расходов в версии 8.3

К косвенным расходам предприятия относят расходы, которые не связаны непосредственно с производственной деятельностью предприятия.

Перечень косвенных расходов предприятия:

• Плата за аренду офиса;
• Административно- управленческие расходы;
• Расходы на страхование;
• Затраты в социальной сфере;
• Затраты на повышение квалификации персонала;
• Расходы, связанные с реализацией продукции.

Косвенные расходы отличаются от прямых тем, что все они относятся к расходам текущего налогового периода. Прямые же расходы относятся к расходам текущего периода по мере реализации продукции.

1С:Бухгалтерию 8 очень удобно использовать для автоматизации расчета косвенных расходов. По итогам закрытия месяца производится автоматическое списание косвенных расходов. Для этого необходимо выполнить лишь первоначальные настройки в программе:

• Настраиваем учетную политику. В данном разделе необходимо указать раздел прямых затрат. Все затраты, которые не относятся к прямым, программа автоматически отнесет к косвенным.
• Определяем метод списания общехозяйственных расходов – директ-костинг или включаем в себестоимость. Если выбран метод включения в себестоимость, то необходимо задать базу распределения.
• В разделе Функциональность устанавливаем флаг «Учет процессов производства и выпуска продукции».

После выполнения закрытия месяца можно увидеть, что общехозяйственные расходы в оборотно-сальдовой ведомости отражены по 26 счету. В справке-расчете можно увидеть детализацию косвенных расходов.

Учет НДС

Учет НДС в системе ведется в соответствии со всеми требованиями законодательства. Общая система налогообложения организована в программе сообразно приказу Министерства финансов РФ от 13.08.2002г. №86н/БГ-3-04/430 о порядке учета для ИП, а также гл. 23 и 25 НК РФ. Для небольших предприятий в системе реализована упрощенная схема налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

НДС при поступлении и реализации товаров

При проведении поступления или реализации товаров в системе производится автоматически расчет НДС по счету 19. Ставки НДС указываются в справочнике Номенклатура и подлежат редактированию.

Учет НДС на авансы

При большом документообороте начисление НДС на аванс производится по завершении отчетного периода с помощью процедуры «Регистрации счетов-фактур на аванс». Если обороты компании не такие масштабные, то более целесообразным методом является начисление НДС на основании документов оплаты.

Помощник по учету НДС

Для предприятий, на которых не используется упрощенная система налогообложения, можно прибегать к помощнику по учету НДС. Он представляет собой в системе схему для придания максимальной наглядности процессу учета. Бухгалтер может поэтапно выполнить все операции при закрытии отчетного периода, при этом помощник отслеживает состояние задач и подсвечивает на схеме их соответствующим цветом.

Данная версия программы содержит в своей комплектации печатные формы налоговой отчетности – книги покупок и книги продаж. При соблюдении корректности вносимых данных и документов в систему формирование этих отчетов займет совсем немного времени.

Учет заработной платы

В системе имеются инструменты для автоматизированного начисления и учета выплаты заработной платы, а также перечень установленных законодательством печатных форм.

Расчет зарплаты идет по специализированным алгоритмам, опирающимся на данные из документов, введенных в систему. В бухучете не требуется та степень детализации, которая используется в методиках расчета заработной платы, поэтому элементы подсистемы расчета зарплаты не формируют проводок в бухгалтерии.

Для отображения обобщенной информации о начислениях и удержаниях в бухгалтерской базе используется документ «Отражение заработной платы в регламентированном учете». На основании этого документа формируются автоматические проводки. Бухгалтерские проводки, соответствующие сгенерированным системой проводкам, указываются в списке способов отражения зарплаты.

Патентная система налогообложения

Лица, осуществляющие определенные законодательством некоторые виды деятельности, вправе перейти на патентную схему налогообложения. При такой схеме уплата упрощенного налога производится авансом. Налоговая инспекция выдает патент после факта оплаты. Перечень допустимых видов деятельности приведен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Примеры видов деятельности из перечня:

• Ремонт и пошив одежды;
• Ремонт и чистка обуви;
• Парикмахерские и косметические услуги;
• Услуги по оформлению интерьера.

Доходы и расходы при такой налоговой системе не фиксируются в Книге учета расходов и доходов основной системы налогообложения. По каждому патенту ведется отдельный учет в Книге учета доходов по специальной форме.

Экспресс-проверка учета

В программе имеется инструмент экспресс-проверки учета, позволяющий бухгалтеру оперативно выявлять разделы с ошибками. После запуска отчета можно просмотреть более детальную информацию об ошибках, развернув группировку. На втором уровне иерархии пользователь может увидеть описание объектов контроля, резюме по результатам проверки и рекомендации по устранению.

Экспресс-проверки подразделяются на такие группы:

• Анализ состояния учета;
• Положения учетной политики;
• Кассовые операции;
• Книга продаж;
• Книга покупок.

1С:Отчетность

Версия 1С 8.3.предоставляет своим пользователям сервис, который автоматизирует отправку бухгалтерской, налоговой отчетности непосредственно из базы. Документ подписывается ЭЦП и с помощью специализированных провайдеров может быть отправлен в контролирующие органы.

Перечень контролирующих органов, в которые возможна отправка отчетности

• Федеральная налоговая служба (ФНС)
• Пенсионный фонд России (ПФР)
• Фонд социального страхования (ФСС)
• Росстат
• Росалкогольрегулирование
• Росприроднадхор
• Федеральная таможенная служба (ФТС)

С помощью сервиса 1С:Отчетность можно также выполнять мониторинг доставки документации, выполнять сверку с контролирующими органами, проводить он-лайн проверку перед отправкой. Также присутствует возможность получения выписок из ЕГРЮЛ/ЕГРИП с ЭЦП ФНС и отправки уведомлений о контролируемых сделках.

В данной статье приведена лишь часть возможностей, которые доступны программе 1С:Бухгалтерия 8.3. С данным продуктом подготовка бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств занимает в разы меньше времени, чем при ручной обработке.